会计硕士之银行会计基础知识：贷款损失准备金

会计考友

　　一、贷款损失踪筹备金的寄义和种类　　1.贷款损失踪筹备金的寄义
$ n' v2 Z  M1 h3 U; X% W$ P　　从事前风险打点的角度看，可以将贷款损失踪分为预期损失踪和非预期损失踪，凡是银行筹集成本金来笼盖非预期损失踪，提取筹备金来笼盖预期损失踪。是以，贷款损失踪筹备金是与预期损失踪相对应的概念，它的巨细是由预期损失踪的巨细抉择的。
+ x  r  B8 T0 c* M5 C　　贷款风险分类的过程本色上是银行对贷款预期损失踪的认定过程，也是对贷款现实价值的评估过程，计提贷款损失踪筹备金是对贷款预期损失踪的抵补。
　　2.贷款损失踪筹备金的种类
　　商业银行一般提取的贷款损失踪筹备金有三种：通俗筹备金、专项筹备金和出格筹备金。
2 J. _$ E) @% F. P' w　　(1)通俗筹备金
　　通俗筹备金又称一般筹备金，是按照贷款余额的必然比例提取的贷款损失踪筹备金。我国商业银行现行的按照贷款余额1%提取的贷款呆账筹备金相当于通俗筹备金。因为通俗损失踪筹备金在必然水平上具佣旧本的性质，是以，通俗筹备金可以计入商业银卸旧本基本的隶属成本，但计入的通俗筹备金不能跨越加权风险资产的1.25%，跨越部门不再计入。通俗损失踪筹备金是填补贷款组合损失踪的一种总筹备。通俗损失踪筹备金所针对的贷款内在损失踪是不确定的。是以，通俗贷款损失踪筹备金在必然水平上具佣旧本的性质，可以在必然水平上用于填补银行的未来损失踪。
* u' S. I1 E) |: S+ C　　(2)专项筹备金
　　专项筹备金是按照贷款风险分类结不美观，对分歧类此外贷款按照其内在损失踪水平或历史损失踪概率计提的贷款损失踪筹备金。专项筹备金因为不具佣旧本的性质，不能计入成本基本，同时在计较风险资产时，要将已提取的专项筹备金从响应的贷款组合中扣除。专项筹备金反映的是贷款账面价值与现实评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失踪，不能再用于填补银行未来发生的其他损失踪，其性质与固定资产折旧不异。
　　(3)出格筹备金
　　出格筹备金是针对贷款组合中的特定风险，按照必然比例提取的贷款损失踪筹备金。出格筹备金与通俗筹备金和专项筹备金分歧，出格筹备金不是商业银行经常提取的筹备金。碰着奸细作况，商业银行才计提出格筹备金。出格筹备金是按照贷款内在损失踪计提专项筹备金基本之上计提的。
　　二、贷款损失踪筹备金的计提基数和比例
　　1.贷款损失踪筹备金的计提基数
: i6 |2 Y0 ~$ x; U. T; F9 t! {　　通俗筹备金的计提基数有三种，一是选择以全数贷款余额作基数;二是为了避免通俗筹备金与专项筹备金的一再计较，选择以全数贷款扣除已提取专项筹备金后的余额为基数;三是选择以正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额为基数。
　　在现实操作中，并不是简单地以各类不良贷款为基数，乘以响应的计提比例来计提专项筹备金。对于大额的不良贷款，出格是大额的可疑类贷款，要逐笔确定内在损失踪金额，并按照这一金额计提;对于其他不良贷款或具有某种不异特征的贷款，则按照该类贷款历史损失踪概率确定一个计提比例，实施批量计提。
& c; |( ^) Q# v5 l2 T　　出格筹备金的计提基数为某一特定贷款组合(如特定国别或特定行业等) 的全数贷款余额。
　　2.贷款损失踪筹备金的计提比率
　　通俗筹备金的计提比例：一般确定一个固定比例，或者确定计提比例的上限或下限。
' T5 M! Y( [. ~: w; Z% F% U$ p　　专项筹备金的计提比例：由商业银行按照各类贷款的历史损失踪概率确定。对于没有内部风险计较系统的银行，监管政府往往划定一个参考比例。
　　出格筹备金的计提比例：由商业银行或监管政府按照国别或行业等风险的严重水平确定。