2012年会计硕士知识详解：工业企业现金的核算

会计考友

　　现金是流动性最强的一种货泉资金，可以随时用其采办所需的物资、支出有关费用、了偿债务，也可以随时存入银行。现金的界说有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金除了库存现金外，还搜罗银行存款和其他合适现金界说的票证等。本章所指现金是指狭义的现金，即库存现金，搜罗人平易近币现金和外币现金。　　1.现金的总分类核算
　　为了核算和看司库存现金的收支和结存情形，企业应设置“库存现金”科目，它属于资产类科目。借方挂号现金的增添；贷方挂号现金的削减；期末借方余额反映企业库存现金的实稀有额。
　　（1）现金收入的核算
　　现金收入的首要内容有：从银行提取现金，收取结算起点以下的零星发卖收进款，职工出差报销时交回的残剩借债，收取对小我的罚款等。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。
　　（2）现金撑持的核算
7 s" m$ W* C' q  n　　按照现金开支规模的划定支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
/ [6 k3 i: }) g; s　　2.现金清查的核算
: u% _7 q' U( C$ k　　每日终了进行现金收支结算、财富清查等发现的有待菜叫协因的现金欠缺或溢余，应经由过程“待措置财富损溢”科目核算
* o$ U* D# f5 W* [  i/ n　　如不美观属于现金欠缺，按欠缺的金额借记 “待措置财富损溢一一待措置流动资产损益”科目，贷记“库存现金”科目；如不美观属于现金溢余，按现实溢余的金额借记“库存现金”科目，贷记“待措置财富损溢一一待措置流动资产损益”科目。菜叫协因后分袂按以下情形措置：
: X& L1 ]- h) y　　（1）如为现金欠缺，属于应由责任人抵偿的部门，借记“其他应收款——应收现金短缺课（××小我）”科目；属于应由保险公司抵偿的部门，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目；属于无法查明情形的其他原因的部门，按照打点权限，经核准后措置，借记“打点费用——现金欠缺”科目，同时贷记“待措置财富损溢一一待措置流动资产损益”科目。
% K8 q4 a' {: V; V- T　　（2）如为现金溢余，属于应支出给有关人员或单元的情形，借记“待措置财富损溢一一待措置流动资产损益”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××小我或单元）”科目；属于无法菜叫协因的其他情形，经核准后，借记“待措置财富损溢一一待措置流动资产损益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
: C; w! E, W+ v  z" q　　3.备用金的核算
  j, |  X0 l$ J  D. h" J0 P& O2 ]　　工业企业为了节制零星的现金撑持，可以在企业内部各车间、各部门设置供周转的定额备用金，可以在“其他应收款”账户内设立“备用金”二级账户核算。各部门自备用金中支出零星撑持时，应填制备用金撑持凭单逐笔挂号“备用金挂号簿”，定额编制备用金报销单向会计部门审核报销。会计部门经审核无误后，从银行存款中提取现金补足备用金定额。借记有关账户，贷记“银行存款”账户。