2012年会计硕士综合税收筹划知识精讲

会计考友 · 发表于 2012-7-13 00:05:55

　　一、税务规画的根基事理　　所谓税务规画就是纳税人合理而又正当地放置自己的经营勾当，使自己缴纳可能最低的税收而使用的体例。税务规画是对税收政策的积极操作，合适税法精神。
　　1、税务规画的根基特征默示
　　（1）正当性：这是区别于偷税、避税的最显著特征。其一，于企业，其行为不仅在形式上正当，在本色上也顺应了政府的立僧衣图；其二，于税务机关，应该依法征税，呵护和鼓舞激励税务规画。
　　（2）事先性：在经济勾当中，纳税义务凡是具有滞后性。税务规画是在企业的纳税义务尚未发生之前，对将可能面临的税收待遇所做的一种筹谋与放置。若是在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的规画，那就不是税务规画，而只是偷税或避税了。
　　（3）时效性：我国税制培植还很不完美，税收政策转变快。这就要求企业必需具备灵敏的洞察力，展望并随时把握会计、税务等相关政策律例的转变，因时制宜，拟定或改削响应的纳税策略。否则，政策转变后的溯及力很可能使预定的纳税策略失踪去原有的效用，“变质”为避税甚至偷税，给企业带来纳税风险。在操作税收优惠政策时尤其要注重这一点。
　　2、企业进行税务规画具有十分主要的现实意义
　　（1）税务规画有助于纳税人实现经济益处最大化。纳税人经由过程税务规画一方面可以削减现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增添净流量；另一方面，可以延迟现金流出时刻，操作货泉的时刻价值获得一笔没佣旧本的资金，提高资金的使用效益，辅佐纳税人实现最大的经济效益。
　　（2）有利于削减企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务规画的存在和成长为纳税人节约税收开支供给了正当的渠道，这在客不美观上削减了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。
　　（3）有助于提高企业自身的经营打点水平，尤其是财政和会计的打点水平。如不美观一个国家的现行税收律例存在裂痕而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳税人经营水平条理较低，对现有税法没有太深条理的把握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。
　　（4）有利于完美税制，增添国家税收。税务规画有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏不美观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机连系，从而增添国家税收。如税务规画中的避税规画，就是对现有税法缺陷作出的明示，吐露了现有税收律例的不足，国家则可按照税法缺陷情形采纳响应法子，对现有税法进行批改，以完美国家的税收律例。
　　二、我国税务规画市场的现状及成长趋向
　　（1）税务规画概念杂乱，未实现理论上的打破。在税务规画实践中，有的纳税人往往因为规画不妥组成避税，被税务机关按划定调整应纳税金额，未能达到节税目的；有的纳税人则因规画失踪误形成偷税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政赏罚甚至被刑事制裁。
　　（2）没有相关执业准则和法定营业，高素质执业人员少。税务规画需要有高素质的打点人员。税务规画本色上是一种高条理、高智力型的财政打点勾当，是事先的规划和放置，经济勾当一旦发生后，就无法事后解救。是以，税务规画人员理当是高智能复合型人才，需要具备税收、会计、财政等专业常识，并周全体味、熟悉企颐魅整个筹资、经营、投资勾当。规画人员在进行税务规画时不仅要精晓税法，随时把握税收政策转变情形，而且要很是熟悉企业营业情形及其流程，从而展望出分歧的纳税方案，进行斗劲、优化选择，进而作出最有利的抉择妄想。但今朝大大都企业缺乏从事这类营业的专业人才。
　　（3）社会效不美观差，主管机关对税务规画行业持不撑持立场。今朝我国税收法令不健全，因为征管意识、手艺和人员素质等各方面的身分造成我国税收征管水平低，部门下层税务人员素质不高，查账能力不强，对税务规画与偷逃税、避税的识别能力低下，给纳税人偷、逃税等行为留下了可资操作的空间。一些税务机关私行改变税款的征收体例，扩大审定征收典型围，本应采用查账征收的固定业户却采纳了定税、包税的法子，抵销了企业精心进行规画获得的税收益处。税收征管法有的成为放置，影响了税法的统一性和严厉性，使得某些纳税人感应没有外在压力，因而缺乏寻找税务咨询机构的内在动力，只知道与税务干部搞好关系，而不正视税务规画，也使得税务咨询机构损失踪了一部门市场，造成市场需求的缺乏。
　　三、对策剖析
　　（1）划清税务规画、避税以及偷税的鸿沟。要有用开展税务规画，必需正确区分税务规画与避税、偷税的鸿沟。虽然偷税、避税、税务规画城市削减国家的税收收入，但削减的性质具有根柢的区别。偷税是一种公开违法行为且具有事后性；避税和税务规画都具有事前有目的的经营、放置特征，但两者的正当水平存在分歧；避税虽然不违法但与税法的立法宗旨相悖，避税获得的益处不是税收立法者所期望的益处；而税务规画则完全正当，是完全合恰政府的政策导向、顺应立僧衣图的。
　　（2）体味税务机关对“合理和正当”的纳税诠释。税务规画成功与否最终取决于税务机关的认可。税务规画必需合理正当，是以，周全体味税务机关对“合理和正当”纳税的法令诠释和功令实践，是一项主要的税务规画前期工作。就我国税犯罪律情形来看，今朝尚无税收根基法，各税种之间在操作上、跟尾上也有欠缺，因而税务机关存在必然的“自由量裁荣铮税务规画人员应从税务机关组织和打点税收勾当以及司法机关受理和审讯税务案件中，具体体味对“合理和正当”的界定，并将其用于税务规画的实施过程中。
　　（3）加速税务规画专业人才培育，聘用专业的税务规画专家。税务规画是一门综合性较强、手艺性要求较高的智力行为，也是一项缔造性的脑力勾当。对比一般的企业打点勾当，税务规画对人员的素质要求较高。税种的多样性、企业的分歧性和要求的非凡性、客不美观情形的动态性和外部前提的制约性，都要求税务规画人员有精湛的专业手艺、矫捷的应变能力。是以，企业应加大这方面的投入，一方面，在高校开设税务规画专业，或在税收、财会类专业开设税务规画课程，尽快知足高条理的税务规画的要求；另一方面，对在职的会计人员、规画人员进行培训，提高他们的营业素质。对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税务规画营业，最好仍是礼聘税务规画专业人士如注册税务师来进行，从而进一步降低税务规画的风险。
　　（4）完美税法，堵塞裂痕，促进税务规画的成长。加速税制更始，不竭完美税法，同时严酷功令强化征管与稽察，使税收宣传教育与惩处并重，从而加深纳税人对依法纳税的熟悉，增强纳税人进行税务规画的积极性。一方面，税务机关给税务部门、税务代办代庖机构、企业供给一个判定是否属于正确规画的尺度，以积极指导企业和税务代办代庖机构的规画行为，削减国家税款的非正常损失踪。另一方面，国家应经由过程法令责任的究查增强对税务代办代庖中介机构行为的约束，这样才能增强其依律例画的自觉性和自动性，尽可能为企业供给合理、正当的税务规画，从而增添纳税人对税务规画的需求，敦促税务规画的成长。

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