2012年会计硕士税务做账技巧(3)

会计考友

　　【问题】　　企业所得税年度申报中的《企业联系关系营业往来陈述表》中的联系关系方是若何确定的？联系关系生意有哪些？应报送哪些报表？
; ]' r# s/ O# f/ w: H- K　　【解答】
. G/ H7 ~$ [* j2 D2 D  X　　《国家税务总局关于印发〈出格纳税调整实施法子（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）第九条：所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称联系关系关系，主若是指企业与其他企业、组织或小我具有下列之一关系：
( X- ]/ X6 q+ r1 w* z: m' U5 l, V! k　　（一）一方直接或借居持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或借居同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方经由过程中心方对另一方借居持有股份，只要一方对中心方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中心方对另一方的持股比例计较。
3 A3 z  q* G$ `& ^% l' w　　（二）一方与另一方若干好自力金融机构除外）之间借贷资金占一方实收成本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方若干好自力金融机构除外）担保。
9 ^8 S0 z( {  l( V　　（三）一方对折以上的高级打点人员（搜罗董事会成员和司理）或至少一名可以节制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方对折以上的高级打点人员（搜罗董事会成员和司理）或至少一名可以节制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
; N, A* ~  z1 v3 T/ O& ^　　（四）一方对折以上的高级打点人员（搜罗董事会成员和司理）同时担任另一方的高级打点人员（搜罗董事会成员和司理），或者一方至少一名可以节制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
) W7 _% [% X5 o2 l. U　　（五）一方的出产经营勾荷戈需由另一方供给的工业产权、专有手艺等特许权才能正常进行。
: V1 b& i- L2 Q& g! a　　（六）一方的采办或发卖勾当首要由另一方节制。
, N3 @  W1 [# y9 u- W0 B　　（七）一方接管或供给劳务首要由另一方节制。
　　（八）一方对另一方的出产经营、生意具有本色节制，或者双方在益处上具有相联系关系的其他关系，搜罗虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的首要持股方享受根基不异的经济益处，以及家族、亲属关系等。
　　第十条 联系关系生意首要搜罗以下类型：
　　（一）有形资产的购销、让渡和使用，搜罗衡宇建筑物、交通工具、机械设备、工具、商品、产物等有形资产的购销、让渡和租赁营业；
* d* @2 ~5 m5 D. y1 X　　（二）无形资产的让渡和使用，搜罗土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、商标、商业奥秘和专有手艺等特许权，以及工业品外不美观设计或适用新型等工业产权的所有权让渡和使用权的供给营业；
　　（三）融通资金，搜罗各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等营业；
' j* H& G3 C& I: }! I　　（四）供给劳务，搜罗市场发芽拜访、行销、打点、行政事务、手艺处事、维修、设计、咨询、代办代庖、科研、法令、会计事务等处事的供给。
　　第十一条 实施查账征收的居平易近企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居平易近企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《中华人平易近共和国企业年度联系关系营业往来陈述表》，搜罗《联系关系关系表》、《联系关系生意汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情形表》和《对外支出金钱情形表》。
: t2 c$ {7 h) ]　　第十二条 企业按规按刻日报送本法子第十一条划定的陈述表确有坚苦，需要延期的，应按征管法及其实施细则的有关划定打点。