2012年高级会计师复习：存货控制

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【高级会计师考讯】 2012年高级会计师
  s& h8 I2 T0 K# h) }% R1.岗位分工控制
　　建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
: `! z" d% o) @$ T　　存货业务的不相容岗位：存货的请购与审批、审批与执行;存货的采购、验收与付款;存货处置的申请与审批、审批与执行;存货的保管与相关会计记录。
8 R( M+ }" y# r  d* W: V+ R: d7 n　　不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。
) k' w6 C/ i8 i6 q8 R0 ?, b　　2.授权审批控制
　　明确审批人对存货业务授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任。审批人不得越权审批。
6 ~" u& |, ?( w9 h　　明确经办人员的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
0 j5 w( v$ c' X( f( u' q2 u; u　　严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。
$ f7 n0 K: o  I　　制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发出与处置等环节的控制要求，设置相应的记录或凭证。
　　3.取得、验收与入库控制
: W1 M4 B( B8 b' K4 v# \　　外购存货，应符合采购与付款控制的有关要求。
0 f) h" N1 `7 b* G' [　　接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查。
. F  s& s! G, Y) O7 _3 w4 D' F　　其他单位抵顶债务的存货，取得时应经过单位有关部门和人员审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。
　　严格存货验收制度，重点是对取得存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收。
4 H* W4 E% B: m; w　　按照国家统一的会计制度的规定进行存货的会计核算。
　　设置存货实物明细账。加强对代管、代销、暂存、受托加工存货的管理。
& _. \+ j6 Q7 r8 R　　4.仓储与保管控制
　　(1)根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。
5 j, B7 L# G4 \1 B+ j1 i8 |" T　　(2)加强对存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。
! J% i& m5 @9 D% b# ]　　(3)建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施。
" Y% W7 V" Y* @. [　　(4)建立健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制。
　　(5)建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点。存货发生盘盈、盘亏的，应查明原因，分清责任，并及时报告有关部门。
　　(6)加强存货的信息化管理，提高存货运营效率。
　　(7)建立健全存货成本会计核算和存货跌价的会计核算系统。
　　5.领用、发出与处置控制
　　(1)建立健全领用原材料等存货的审批手续等制度。
　　(2)销售存货，应符合销售与收款控制的有关要求。
　　(3)对外捐赠存货、对外投资投出存货，应当履行审批手续，签订相应的协议或合同。
　　(4)建立存货处置环节的控制制度，明确存货处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。
　　(5)建立健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节凭证、资料的保管制度。
- m5 z2 B+ C2 d& [. R+ e8 `　　6.监督检查
　　(1)定期检查存货业务相关岗位及人员的设置情况。
2 A% @  R$ a4 B( w5 O2 c　　(2)定期检查存货业务授权批准制度的执行情况。
　　(3)定期检查存货收发、保管制度的执行情况。
! g9 a/ N. u: ^  Y" V5 s1 _$ h3 X　　(4)定期检查存货处置制度的执行情况。
6 I+ h3 V5 q* c) ]/ `　　(5)定期检查存货会计核算制度的执行情况。