【提要：内部控制,环境,复习,会计师,高级,2012年,】 2012年高级会计师
3 p1 S; p" x9 [1 \# s内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。它通常包括下列方面：
$ G" g( y9 o( K7 w8 r1 M0 } (1)单位的治理结构，比如董事会、监事会、管理层的分工制衡及其在内部控制中的职责权限，审计委员会职能的发挥等;0 k; b+ C) V, z3 ~; u
(2)单位的内部机构设置及权责分配，尽管没有统一模式，但所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动;& z! R. ~. f; l. X6 h5 A0 ~0 `' d; ^
(3)内部审计机制，包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等;+ C2 ^6 P9 j' l( {% h* p( F: \* j5 j1 c8 D
(4)单位的人力资源政策，比如关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工设岗的限制性规定等;# v, w& L1 }9 j& R) Z3 u5 G% {
(5)单位文化，包括单位整体的风险意识和风险管理理念，董事会、经理层的诚信和道德价值观，单位全体员工的法制观念等。一般而言，董事会及单位负责人在塑造良好的内部环境中发挥关键作用 |
发表于 2012-2-22 21:00:37
