2012年高级会计师复习：短期借款的信用条件

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/ C9 g- ^) h9 ]4 z6 t' D　①信贷额度：是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。
　　【注意】
　　第一，其有效期通常为一年，但是根据情况也可延期一年。
　　第二，一般讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款。但是，当企业出现财务状况恶化、信誉恶化的状况时，银行可以拒绝继续提供贷款，并且不会承担法律责任。
+ K# e& A1 u1 f" E# E* u- L　　②周转信贷协定：是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。
　　【注意】
　　第一，在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。
+ C% c) w7 a1 u3 x! w' _$ e- ?　　第二，企业享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。
$ J4 u2 B; Y! e6 ~' O　　承诺费=(周转信贷额度-已经使用额度)×年承诺费率
　　【例10-3】某企业取得银行为期一年的周转信贷额500万元，年承诺费率为0.5%，该企业年度内使用了120万元，还余380万尚未使用。那么该年度应当向银行支付承诺费1.9万元(380×0.5%)。
　　③补偿性余额：是银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比(一般为10%至20%)计算的最低存款余额。
　　【注意】对于企业而言，补偿性余额提高了借款的实际利率。实际利率=年利率/(1-补偿性余额比率)
　　【例10-4】某企业按照年利率10%向银行借款1000万元，补偿性余额比率为12%，则该企业实际可以利用的借款额为88万元，该项借款的实际利率则为11.36%(100*10%/88)，比名义的年利率10%高一些。
　　④借款抵押：银行向财务风险较大的企业或对其信誉不甚把握的企业发放贷款，有时需要有抵押品担保，以减少自己蒙受损失的风险。
2 X, `' U) i# @7 H+ X( U( m3 C　　【注意】
: F2 }6 B" G; I9 P　　第一，短期借款的抵押品经常是借款企业的应收账款、存货、股票、债券等。
8 v3 f4 H1 `: c/ U　　第二，银行接受抵押品后，将根据抵押品的面值决定贷款金额，一般为抵押品面值的30%～90%，这个比例取决于抵押品的变现能力和银行的风险偏好。
: K9 O3 G$ h, a) d$ U' x* ~　　第三，抵押贷款的利率要高于非抵押贷款的利率，原因在于银行将抵押贷款视为风险贷款，借款企业的信誉不是很好，所以需要收取较高的利息;同事银行管理抵押贷款要比管理非抵押贷款困难，为此往往另外收取手续费。

( z) ?( y6 r- m3 T  c6 t2 |5 O　⑤偿还条件
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　　⑥其他承诺：如及时提供财务报表，保持适当的水平(如特定的流动比率)等等。
+ g& l: l# M7 R; m' ?　　【注意】如果企业违背所作出的承诺，银行可要求企业立即偿还全部贷款。
! C6 d) E; V, n% w# D5 I4 l　　(2)短期借款的利率

　　(3)短期借款的利息支付方法
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