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小编提示：应收票据的核算通过“应收票据”科目进行。该科目属资产类账户，借方登记应收票据的面值及按期确认的应计利息，贷方登记背书转让或到期收回，或因未能收回票款而转作应收账款的应收票据账面价值，期末借方余额反映未到期应收票据的账面价值。 6 G8 I! T* g F/ K: l3 O" ]
应收票据的账务处理：
" X D. m- n8 d l2 [# j6 ^- f- B0 {
1、收到票据的账务处理
/ U" q7 x8 ^: [" C; o: N3 T/ c) w# \ [, ?" S. f3 j% z
①收到票据时按面值 " i% ^" m- j, b
2 |+ T0 i" F' Q- s4 W# I* V- \
借：应收票据
0 m; P6 I& @4 R7 B6 L. Z6 I
& t$ t5 Z, k3 W/ a6 l 贷：主营业务收入
1 Y" b3 K. e& \! w5 n' H' u5 X* V) \; [* Y
应交税费——应交增值税(销项税额) , R X6 y, L6 X3 q' N% X+ t
" O' C0 L; l; u ②对于带息票据，期末计提利息 0 u* m/ s% Y! v
* B8 L$ `& K$ K- K( ~7 w2 N, Q2 t
借：应收票据 . Z2 C5 K4 q1 d1 \' V. L7 G
" p- W$ D2 l( A 贷：财务费用 3 t" ?/ Z" u: a
2 y0 h8 Z0 m# {% T
2、应收票据贴现和背书转让的账务处理
5 H: w& [6 ]0 `) [) O/ C! J; S0 A$ z8 b' m
(1)应收票据贴现 & @! [" b( U. q) L r3 J) U
! x. B9 C% ?8 R3 _: L4 I5 N) F5 I ①贴现额的计算
- R/ Y/ M* \9 F) J# b' g' O2 f+ o L. ?4 W" G- {! i/ ?
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期
, h Z. z/ o0 z5 u# M* v2 X4 {" x2 m8 f1 p: c3 q
贴现额=票据到期值-贴现息
- p1 u- A+ m- w7 M2 v
+ A; N, a: O) P/ t0 K5 d% M7 b* c) T7 m g 有关的其他公式：
1 Y) G: b" @4 @, c
$ T6 l0 {( E; ^ 票据到期利息=应收票据面值×票面利率×时间 4 d. a, ^' L3 Z' ~! C' p" O% D! C
9 q; {# A& _! x+ a) Q 重点掌握时间的计算方法： % K5 R& V. q/ U, B
) P7 Q0 |0 Y0 K4 l" N& U; D: ~ 一种以月表示，计算时一律以次月对日为1个月;月末签发的不论大小月，以到期月份的月末为到期日。计算利息的利率要换成月利率
9 z6 x$ Q+ j1 X/ T z& h; L) U2 t& I1 L& }0 h, }
另一种以日数表示，计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到息日那天不计算息，也就是“算头不算尾”。 1 d9 `. l3 N% |% `2 }4 j
/ Q. m8 z- e# d* Y
②账务处理
9 v; T- N" Q$ {0 y( g0 g) L
7 {- Y4 U# V7 e% J# U$ P1 l a.贴现时：
5 I% z+ X7 k0 B7 J8 S8 i
3 v' {# }! P* [+ X2 _+ ]+ n4 C0 k 无息票据： # z% k8 z; ~6 X! m! ^- Q
2 ~# R. K, |# |# M6 ?- W
借：银行存款 (企业实际收到的现金额)
2 k, q' p* X I# T* ~
! q& F1 d9 d# [5 @6 Q5 _ 财务费用 (贴现息) ' M/ Z7 k3 {. I- A0 t# S% v: N
+ b' W& [# _+ \ 贷：应收票据 (应收票据账面余额) 0 t4 t( m- c. ], k' V
. l+ o* l& S9 `/ }* N' D2 E# |
带息票据： * f0 `: p) ^/ h+ l: o& Z: G2 v9 _
( G/ c- |6 b- R3 I+ t 借：银行存款 (企业实际收到的现金额) + h. H' t2 v+ d+ n6 ?9 F5 m, t4 t
) L ? {( d1 d0 |5 E 借或贷：财务费用 (实际收到的贴现金额与应收票据账面余额的差额)
; k+ v6 G5 |. }' T% [. D8 R( X9 o9 I; R% N
贷：应收票据 (应收票据账面余额) + S/ a# |* I+ E/ D% D( D3 E
: q1 z8 z5 B: z+ I9 w- d b.票据到期时：
& \* B5 g+ n. j6 S1 }9 A9 L# G+ Q* j; B
贴现的票据到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到退票时，按所付本息(票据到期值)借记“应收账款”，贷记“银行存款”科目;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行做逾期贷款处理，申请贴现企业按转作贷款的本息，借记“应收账款”、贷记“短期借款”科目。 6 s( q3 Y6 C% Q, A$ u" R
( \7 o8 p/ a% _% }+ I7 K
(2)应收票据背书转让
+ I$ Q" d* U; N
; m/ {/ ^ I+ A ①不带息票据： 3 I, R; L9 a6 |
4 b1 R) P! L6 a
借：材料采购或原材料或库存商品 (按应计入取得物资成本的价值)
g/ z1 X3 s9 ?# L# X6 o3 h
: U2 u$ w. w* v3 a+ _ U 应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)
$ f8 D5 ^) ]7 Y9 T; h" p9 ~9 t! k1 V
贷：应收票据(应收票据的账面余额)
* e3 t5 F/ p" H* U. W! E
: M4 k/ i: Y5 j/ C' R 借或贷：银行存款(差额)
$ h( o3 N) z6 ^5 W/ n0 R9 m3 Z: [- R8 O' \2 b* f! g& Z
②带息票据： 5 W: d% G1 T* P) N$ A8 Z7 n, D
/ L" ` n" N( o) O3 X. l- a 借：材料采购或原材料或库存商品 (按应计入取得物资成本的价值)
/ N' K7 ?8 M; Q- ~9 h. z: P9 N) P2 S3 ~- p3 r2 w! R
应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额) ' l+ ?1 ?0 E# }' `" D. w0 ^9 d( b
0 x" i) J$ O' l e I8 J1 r 贷：应收票据 (应收票据的账面余额) 1 P: r9 k$ t% p4 ~- O
0 }% p0 D& Q9 e- w# M9 y" N9 G b2 H- o9 x
财务费用 (尚未计提的利息)
# ]' k( u8 e9 @' b0 a; m7 B) R& o8 j0 m/ a7 _' `
借或贷：银行存款 (差额)
8 i- R0 H( P6 @! \9 F$ m
" u7 | y0 U' E, x 3、应收票据到期的账务处理
; J+ S3 X5 l9 v* p& e- }! O
8 \! y+ z1 }$ W6 I, F% j& D (1)收回票据
, e# y+ ` _$ F% v/ O; N7 S
5 U! T! N/ L1 c7 j7 @. L0 X# ^ 借：银行存款 (实际收到的金额) 5 w; [/ S0 X5 `' e& X' r
* z8 M. Y2 r$ ]* {+ U9 O3 j
贷：应收票据 (应收票据的账面余额) + J, m' k6 R& G! G" F, p
5 |2 f1 O" t# N7 v3 Z3 n 财务费用 (未计提利息部分) 7 Z. _- u" \' q5 j; k
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(2)因付款人无力支付票款，收到银行退回的票据等 / J3 V: n. N8 O2 [5 i
5 d) q; H$ y5 Z9 h: I/ q0 A( L 借：应收账款 (应收票据的账面余额)
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. u/ ~% G. Y5 @$ ?' R' L' X 贷：应收票据
! b% I( d. z E- J0 c) C) E0 z B! w# B& v( { n0 J
(3)到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
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发表于 2012-2-13 23:47:22
