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知识点回顾：预付账款科目属资产类科目，借方登记预付的款项，贷方登记收到预购的材料或商品价款，借方余额表示多付的货款，贷方余额表示应补付的货款。预付账款不多的企业，可不设“预付账款”科目，而将预付账款业务在“应付账款”科目核算，但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开报告。8 _) c8 U$ j. \; P! Z
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应收股利和应收利息的核算
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(一)应收股利的账务处理
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& W5 b- q% |' d+ n. \6 G; ?# Z 设置“应收股利”科目进行总账核算，借方登记应收的股利，贷方登记实际收到的股利，期末借方余额反映企业尚未收到的现金股利或利润。财务处理如下：
( b' _, H- I' e* f; a
* c% n( W8 W8 I- r- R# {- }% ~ 进行投资时： - r3 K8 k9 T" `5 o# J
2 y2 B- `, _* l- y" |' q+ q7 X 借：交易性金融资产(“长期股权投资—成本”或“可供出售金融资产—成本”) 6 O5 U; [8 W S8 I" `- n6 }& q$ c. Q& p7 l
+ x. ]: @3 D v& a% h 投资收益 ( Y8 b0 I+ P+ y/ U- k/ E) k' R) g# p
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应收股利 - j$ l8 B) Q) }9 y
4 Q& S! H; F! S& l 贷：银行存款 6 r- \2 R. u5 d- T
5 b: ]5 `* m3 ^2 }* u
应交税费 7 ^! b9 Z2 c, N# H# i! y
) r; P' U: q5 B: g3 a7 v% U5 O 取得投资前实现的净利润时(权益法核算)：
3 E A1 |# Q4 D( u2 F; x1 v
8 h: Z9 N9 |5 m7 Q4 Q5 v; [( b 借：应收股利(银行存款)
0 L1 V( S o# J1 L4 u/ `2 C
3 e$ ?2 h1 n+ d# r 贷：长期股权投资—成本
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(二)应收利息的账务处理
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设置“应收利息”科目进行总账核算，借方登记应收的利息，贷方登记实际收到的利息，期末借方余额反映企业尚未收回的利息。
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. A4 v, }% a8 I) A7 o. S4 K8 j 投资时：
" `+ V( B" }9 s8 n# t; I7 o0 S( B% K: Q$ Y( y
借：应收利息
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: P3 C+ N0 {& E6 i 交易性金融资产—成本
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' X# S% m! I6 ~! X( ]+ \ 投资收益
c/ K" a7 s/ b7 _3 `3 H7 [, _8 v6 P- t* E
贷：银行存款
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: s/ |$ G* y& n+ E 或： % v' @* a: h% K4 F; b; @/ r
) w/ y/ Y4 F* h2 x5 t# a0 H9 f
借：应收利息
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持有至到期投资—成本
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贷：银行存款 : ^2 `# l& U& X2 U: s; f# l
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应交税费
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/ r2 x6 M; G8 Q. w 持有到期投资—利息调整(有可能在借方) $ ?, V: \ t" |( P2 U4 z
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发表于 2012-2-13 23:47:22
