2012年跟单员考试：选择合格供应商途径（5）

会计考友 · 发表于 2012-7-25 12:01:15

2012年跟单员考试：选择合格供应商途径（5）
(二)审计报告的四种类型
　　注册会计师出具的审计报告一般为简式审计报告，有标准格式，分四种类型：
　　1.无保留意见审计报告。表明公司报表的可靠性较高。
　　2.保留意见审计报告。即注册会计师经过审计之后，承认已审计单位会计报表，从整体来说，是公允的，但在个别的重要会计事项持保留意见;
　　3.否定意见审计报告。否定意见的审计报告说明公司的报表无法被接受，其报表已失去其价值。
　　4.拒绝表示意见审计报告。即注册会计师在审计过程中，由于受到种种限制，不能实施必要的审计程序，无法对会计报表整体反映发表审计意见。拒绝表示意见的审计报告说明公司经营中已出现重大问题，报表基本不能用。
　　(三)解读会计报表附注和财务情况说明书
　　1.会计报表附注及基本内容
　　一份完整的财务会计报告由三部分组成。第一部分是会计报表;第二部分是会计报表附注;第三部分是财务情况说明书。
　　2.会计报表附注的基本内容
　　(1)公司的基本情况;
　　(2)主要会计政策及变更情况的说明。
　　①会计制度。目前有三套会计制度，分别是企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度。企业如执行不同的制度，则对企业的要求就不一样。比如，企业执行企业会计制度，那么国家对企业的要求就严格一些。如果是执行小企业会计制度，那么国家对企业的要求就相对放松一些，所以企业要交代出所执行的会计制度。
　　②会计年度。我国会计年度一般都是从1月1日至12月31日，资产负债表有两个时点：一个时点就是1月1日，叫期初;另一个时点就是12月31日，叫期末。
　　③短期投资期末计价。在资产负债表中，短期投资的项目无论是买股票或买债券，如持有时间不超过1年，按成本来核算。股份公司有义务说明短期投资期末采用孰低法记账。这样说明后，跟单员就知道企业的短期投资是多少。
　　④坏账准备。坏账给企业造成的损失，被称为坏账损失。会计核算上一般采取的方法是提前估计，就是将无法收回的款，提前做账。
　　比如在附注中写这样一句话：“本企业采用备抵法核算坏账准备，并按应收账款年末余额的5%。来计提”。那么跟单员就知道企业所使用的方法是备抵法，是按年末资产负债表上的应收账款乘5%。算出坏账准备的。
　　⑤固定资产的折旧问题。关于折旧，我国企业通常采用的是平均年限法，就是按平均年限来折旧。
　　⑥存货。存货，就是流动资产中的一些材料和商品。存货用什么方法核算，企业有义务作出解释。
　　跟单员要想真正了解数的计算方法，应该耐心阅读会计报表附注中的主要会计政策。
　　3.主要会计报表项目注释
　　会计报表中，有三张主表，分别是资产负债表、利润表和现金流量表。主要项目注释，就是对报表的项目内容作出具体解释，现举例说明注释所起的作用：
　　(1)货币资金
　　读资产负债表时，跟单员只知道此时此刻或12月31日，流动资产有1000万元，但是不知道具体项目是什么，当读到会计报表项目注释时，会知道1000万元的具体构成内容，所以会计报与项目注释使跟单员对数字理解将更加具体、更加准确、更加到位。
　　(2)应收账款
　　①应收账款按账龄分类。为什么要用账龄向跟单员解释?因为按照常规，欠账时间越长，收不回来的可能性就越大。②列出主要的债务人。
　　(3)或有事项说明
　　或有事项说明的内容包括：贷款担保、待决诉讼、产品质量担保等，需要跟单员特别重视。下面介绍一下贷款担保和产品质量担保。
　　①贷款担保。企业有义务在报表附注中告诉读表人，本企业为某企业做贷款担保金额多少，主保条件是什么，担保期限到哪一天。由跟单员自己去判断，对方能否偿还，发生的概率有多高。中华考试网
　　②产品质量担保。企业需要告诉读表人，企业对产品质量的担保是一种什么条件。
　　4)资产负债表日后事项中的非调整事项
　　资产负债表日，通常指每年的12月31日。资产负债表日后指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间，这段时间叫日后。比如，这个企业的会计制度规定，报告应该在3月底之前报出。那么，这个决算年度12月31日至下一年度的3月之前的时间，就叫资产负债表日后。
　　非调整事项是资产负债表日后才发生的事项，这件事情本身对于理解和分析报表来讲比较重要，企业必须作出解释。
　　(5)其他需要说明的事项
　　除了前边介绍的这些内容还需作出说明的其他情况，如会计政策和会计估计及其变动的处理和方法，关联方关系及其交易等。

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