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一、委托加工物资的核算
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0 m* T" y) ^$ @8 K- c 1、发给外单位加工的物资
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2 l0 [1 U" p* u (1)发出物资
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0 b# w; s# i9 z9 ~- M 借：委托加工物资
' g% a' T, [' r4 { B" e6 S; f/ ~$ U: F' V: A+ D/ L
贷：原材料或库存商品
3 G# d5 Q; K2 Y/ ]4 K; _5 g- x# u. M# w' Q4 g* V
对于按计划成本结算的，还要同时结转成本差异或商品进销差价
( W9 A6 P b1 a- j {1 _. c4 u9 z8 }8 q! o/ l6 C b/ a
(2)支付的加工费、应承担的运费
3 R9 U6 c% I+ z d
; K/ ~7 }( T' y- _ 借：委托加工物资
& h: K p' T6 u3 }, v* g0 U
8 F& _% y7 M% N 应交税费——应交增值税(进项税额)
, w% Q4 |' u( J: K3 J. E+ o5 i6 g+ k7 _% U# Z9 R, x
贷：银行存款或应付账款 7 Y2 m6 |1 g V1 J) \) ]
3 y2 o1 _6 B& h7 S6 F! p
注意消费税的处理。 & _* r% F8 Q( A
: E2 Q4 }% d* C! V: v- }* U) c/ a& S 2、加工完成验收入库的物资和剩余的物资
" O& R" X* Z* u3 G; W+ [9 G4 a' h/ a
借：原材料或库存商品
; b9 U* |. a( v5 g5 u3 q' O* `/ A& R6 H4 E: z6 W: @
贷：委托加工物资 * j4 k, J m. U5 ]" B& I
0 W% A5 n9 ]1 v 对于按计划成本计算的，还要同时登记材料成本差异或商品进销差价
; y) u7 t9 r3 ?, U. p8 Q6 w; [. F6 I Y! Q/ n7 B: `- `* _% B
二、周转材料的核算 ' }8 \# I4 e, F. K
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1、核算范围 ; y* ^% R) \8 @- k( `/ T
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2、周转材料的核算 / D' K+ c- G5 n, F, N- K
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科目设置，企业应设置“周转材料”科目，应按周转材料的种类分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。也可单独设置“包装物”和“低值易耗品”科目进行核算
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5 W* k, W+ Q( U7 c 主要账务处理： / n# a1 b& Z% p4 z) w: `: R/ O+ R
6 v) C- U0 K+ c- B
验收入库：比照“原材料”科目相关规定进行处理
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一次摊销法：领用时借记“管理费用”“生产成本”“销售费用”“工程施工”等科目，贷记“周转材料” - \% ?( w3 P4 a7 C6 ?, Z. x% h: \
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报废时借记“原材料”，贷记“管理费用”“生产成本”“销售费用”“工程施工”等科目
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采用其他摊销法的：教材简单说了一个五五摊销法的处理，领用时借“周转材料—在用”，贷“周转材料—在库”。摊销时借“管理费用”等，贷“周转材料—摊销”。 # }8 L5 Q+ }( @ H& }8 W
9 F' w2 @. H3 O. r, r( z% O4 @" H 周转材料采用计划成本法核算的，领用等发出材料的同时应结转分摊的成本差异 * A2 E: {' v' |, V1 d4 I& l
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发表于 2012-2-13 23:47:22
