2011资产评估：资产评估基本准则的主要内容(2)

会计考友

　二、《资产评估职业道德准则——基本准则》
- H3 T7 t) ~. v/ ~　(一)注册资产评估师遵纪守法的要求
* B3 ~* ?! |3 b　　注册资产评估师在具体评估过程中应做到：
　　(1)要独立地进行专业判断，不得以委托方或相关当事方预先设定的价值量作为评估结果;
# K" @4 X: Z  J  h2 a　　(2)不得利用工作之便为自己或他人谋取不正当利益;
5 T* j2 b7 y/ v8 k2 S( C　　(3)应当遵守保密守则，除法律、法规和有关制度另有规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供在执业过程获知的各种商业秘密和相关业务资料;
　　(4)不应同时在两家以上(含)评估机构执业，也不得以个人名义从事资产评估业务活动;
& G8 c4 X, ^: \3 Y7 Y8 T9 g0 \　　(5)对参与评估人员的工作进行指示、督促和复核，保证评估人员执行执业标准、程序和遵守职业道德规范
　　(6)要维护评估行业的职业形象，不得从事与注册资产评估师身份不符或可能损害其职业形象的活动;
　　(7)在每个具体的工作过程形成能够支持评估结论的工作底稿，并按照有关规定管理和保存好评估工作档案;
4 l) q' }8 r1 g1 p' `- X　　(8)要自觉接受中国资产评估协会的管理，积极履行对资产评估行业协会义务等要求。
　　(二)注册资产评估师恪守独立、客观、公正的要求
- e0 V9 p+ e8 @. v* d+ ?　　1.恪守独立性原则要求。
3 q. ~; \% m& p$ \; [, V+ n　　(1)独立性包括实质上的独立和形式上的独立。
/ j7 h5 G4 ~- }3 f2 A+ Y7 ?  t2 M: G　　(2)要保证注册资产评估师在执业过程中恪守独立性原则，应该注意以下几个方面：
　　①要避免注册资产评估师与委托方或与被评估资产有关单位或个人之间存在利害关系，只有这样才能真正得到实质上的独立。(实质上的独立)
　　②要保持在社会公众面前独立于委托人的身份，只有这样才能获得社会公众的信任(形式上的独立)
　　③要在委托方配合的具体过程中把握好独立性，不能片面理解独立性。
9 U5 k5 \9 b$ a/ b　　独立性应表现为：在广泛与委托方接触和自己深入了解和掌握情况的基础上，认真听取委托方的意见，经过全面分析和思考后，独立对评估业务做出判断的意见。
　　2.恪守客观性原则要求。
　　注册资产评估师要保证执业过程恪守客观性原则，应该注意以下几点：
+ t& N0 H1 ^( E* w# e+ J7 [6 k　　(1)在执行资产评估业务时应公平、理智，摆脱利益冲突的影响;
. F) u: l" l* M% q　　(2)应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，真实地反映资产现状、充分考虑市场条件并通过占有尽可能多的资料数据，对被评估资产做出分析、判断、预测，在此基础上出具基于客观立场、以客观事实为依据的评估报告;
1 |2 _3 |3 J- N) K0 P　　(3)在执行资产评估业务时，应当排除个人感情、成见或偏见的影响。
& T+ ~) ~9 G' b$ k8 z, g/ p- R　　3.恪守公正性原则要求。
* k8 O0 ]7 @7 ~) C' H7 W　　要保证注册资产评估师执业过程恪守公正性原则，应该注意以下几点：
4 a, {- f: q" C0 Q　　(1)要恪守独立性、客观性原则。
　　(2)要求注册资产评估师正确处理好服务与报酬的关系。
* J0 Q/ r& w6 ^" o, S* r# p　　(3)在资产评估过程中建立和健全必要的监督和约束制度，尽量消除评定价值和服务收费之间的因果关系。