|
(一)科目设置
+ R+ S! F+ x' @% x1 K" d% K6 f+ g. D- H& u# ~% G$ d6 J
(二)产品销售的账务处理
" d: p* W. {7 J; R' F
7 G3 k! J3 F$ r' m* r 借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费—应交消费税”,退税时做相反的分录。
; a4 J1 T. C w- ~2 q- ?
$ M: ?. o6 Z! R' |2 `0 r (三)将产品用于“在建工程”等的账务处理
) U) w; O% q" N s' @
- I" Q S' X- R- U. B 借记“在建工程”等,贷记“应交税费——应交消费税”
; K& ]( ]5 c+ r" i' A" w' e1 r& X4 p( n: M% V
(四)包装物销售的会计处理 $ @* D2 H, U' m1 a% U+ @
& E5 c- L; ]4 L% a+ j6 A
单独计价的借记“营业税金及附加”贷记“应交税费——应交消费税” - H& _& q2 f! Q) I4 q' b2 P7 v
G- l8 G+ w4 g" Y0 Z5 F* V
收取的包装物押金等,借“营业税金及附加”“其他应付款”等,贷记“应交税费——应交消费税” " ~8 }1 H; e. `6 X' `
. m s: ]5 T7 @
(五)委托加工应税消费品和外购应税消费品的账务处理 % P* L; _0 o: W# N) c
$ U6 m' @5 P$ H1 \) o4 `/ q
1、委托加工应税消费品。受托方按应扣税款金额,借记“应收账款”“银行存款”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目,委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工物资”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按代收代缴的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 - C) ]: F# v* s( g" b5 ?5 x
; `0 ]$ I$ B" X7 y& M. J+ C) D
2、外购(含进口)应税消费品用于生产应税消费品。借记“应交税费——应交消费税”贷记“银行存款”。改变用途的,应将改变用途的消费税从“应交税费——应交消费税”科目的借方转出。 # i+ h' i$ f( g3 G) I
% o6 J, f5 X! N# N6 j 3、因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税,于交货时借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交消费税” ! f! s9 \8 C5 n, h- u! V
) C& ^; {' ?# A- F/ @
(六)出口产品的账务处理
: Y7 ]- |/ o) W6 U" i. g& b% ]
/ L! C4 G$ i1 T' M: u 按规定直接出口免税的,可不计算应交消费税 ' F, O) d: o8 {: t) J/ ^
) R+ m1 a) C$ c 实行先征后退办法的:应按交消费税额借记“应收账款”贷记“应交税费—应交消费税”,退关等原因补税时做相反的分录
$ V. C. C7 s/ y3 H% L: E) w& _! A& N
企业将消费品出售给外贸企业由外贸企业自营出口的,其缴纳的消费税视同一般销售业务处理。 ; _0 W/ m I! y/ e9 `; y' t
' _% M1 @; E& w
(七)金银首饰零售业务等的账务处理
7 x( E/ s' O8 I3 Z( T. N$ o S. V* j! I! K
借记“营业税金及附加”贷记 “应交税费—应交消费税”
* z P- }8 s+ j& g: z
3 u0 x( [9 {9 f: w7 p- i 用于馈赠等方面的,借记“营业外支出”“销售费用”贷记“应交税费—应交消费税” $ ~6 Y* M9 C$ J) r
+ d+ M R8 y) A/ p. p
(八)上交消费税及退税的账务处理! j u; O* a! l, U
# O" q7 g# B5 o6 Q; `: m. j5 B
9 @4 S( k0 f; D, m w: b% D 6 ~9 B" H9 h c1 D' J# H: l+ g
@4 T7 T0 B$ t% H: Y/ Y! k0 w0 p
$ ~' K- ~$ K+ v' m* t
|
|