2011年注税考试冲刺复习流动负债营业税核算

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　　　　营业税
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# G3 Z; e5 s6 w; E　　计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费-应交营业税”；出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费-应交营业税”。
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　　转让无形资产所有权的，计入“营业外收入—出售无形资产收益”或“营业外支出—出售无形资产损失”。

2 m0 M- P( N0 Y0 ~6 E4 h　　资源税
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　　销售应税产品借记“营业税金及附加”贷记“应交税费—应交资源税”，自产自用等形式的借记“生产成本”等贷记“应交税费—应交资源税”

　　外购液体盐加工固体盐的，购入液体盐可以抵扣的资源税借记“应交税费—应交资源税”，加工成固体盐出售时借记“营业税金及附加”贷记“应交税费—应交资源税”。将差额上交时借记“应交税费—应交资源税”贷记“银行存款”。

( @3 b6 v; Q( O/ t* R+ b　　土地增值税

　　主营房地产或兼营房地产应由当期营业收入负担的，借记“营业税金及附加”贷记“应交税费—应交土地增值税”
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　　转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物的，借记“固定资产清理”等贷记“应交税费—应交土地增值税”
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# ?1 e. b7 ~3 b" l# N' l- m　　预交的土地增值税借记“应交税费—应交土地增值税”，收入实现时按上述营业业务的会计处理方法进行处理。

　　其他税费
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　　城市维护建设税借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

& e& ~9 `/ [+ x6 V4 r' s　　房产税、土地使用税、车船税，借记“管理费用”贷记“应交税费—应交房产税、土地使用税、车船税。
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9 W; q- L# q3 |; }+ v　　代扣代缴的个人所得税借记“应付职工薪酬”贷记“应交税费—应交个人所得税”

4 N* Z; Q$ T5 N6 m2 A% r6 O　　教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”“管理费用”等，贷记“应交税费—应交教育费附加、应交矿产资源补偿费”

　　印花税借记“管理费用”

% B: W3 |9 ^8 T: o; [4 H4 E$ U  g  g7 l　　耕地占用税借记“在建工程”贷记“银行存款”
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