监理工作的工程变更的若干问题（1）

会计考友

　　所谓信息系统审计是指，审计人员接受委托或授权，收集并评估证据以判断一个计算机系统(信息系统)是否有效做到保护资产、维护数据完整并最有效率地完成组织目标的活动过程。它既包括信息系统外部审计的鉴证目标——即对被审计单位的信息系统保护资产安全及数据完整的鉴证，又包含内部审计的管理目标——即不仅包括被审计信息系统保护资产安全及数据完整而且包括信息系统的有效性目标。信息系统工程监理，依据信息产业部《信息系统工程监理暂行规定》，是指依法设立且具备相应资质的信息系统工程监理单位，受业主单位委托，依据国家有关法律法规、技术标准和信息系统工程监理合同，对信息系统工程项目实施的监督管理。两者都可以服务于信息化建设，可以降低信息化投资风险。但目前在信息化建设领域，信息系统审计尚未被人们接受，在国内的推动中一提到审计，大家就认为是只有对会计报表的审计，似乎与IT和信息系统无关，相比较而言，人们更接受信息系统监理的概念，有些人甚至认为信息系统监理就是信息系统审计。对这两者认识的模糊，不仅影响到我国信息系统审计业的发展，而且影响到信息时代的市场经济秩序与国家安全等问题。国外没有信息系统监理的概念，在我国这一概念的提出是借鉴工程建设监理，而信息系统审计是21世纪初从国外介绍到国内的，尽管人们对两者存在模糊认识，但目前尚未见到系统比较两者的文章，笔者想通过比较，使人们认识到在信息化建设中，信息系统审计是不可替代与必不可少的，推动我国信息系统审计的发展是信息时代的要求。
* F) u# |" j/ r* s　　1、信息系统审计与信息系统监理的发展与实践
　　1.1 信息系统审计
* A# S' E* x# t  `7 P　　信息系统审计最早称为计算机审计，是随着计算机在财务会计领域的应用而产生的，作为传统财务审计业务的一种辅助工具，对客户的电子化会计数据进行处理和分析，为财务报表审计人员提供服务。随着计算机技术应用范围的不断扩展，计算机对被审计单位各个业务环节的影响越来越大，计算机审计所关注的内容也从单纯的对电子的处理，延伸到对计算机系统的可靠性、安全性进行了解和评价。信息技术的爆炸性发展改变了经济、社会、文化的结构和运行方式，网上商务、网上银行、网上证券、网上政府等相继出现，信息资源的作用得到充分发挥。人们的生活、工作越来越依赖信息技术。利用信息技术攻击对手信息系统，窃取机密，借助网络非法占有财富，特别是数字化财富等现象也日益增多，扰乱了国家正常的经济秩序。这让人们更加关注网络所传递信息的安全、完整、真实，关注产生、处理、传递信息的系统本身的安全、可靠、有效，关注企业如何评估其面临的风险，并如何采取措施预防和监控。
　　由于技术的限制等原因，信息的使用者不能自己验证信息的质量，因此急需有独立的第三方出面对信息的保密性(Data Confidentiality)、完整性(Data Integrity)、交易行为的不可否认性(Non–Repudiation)、交易对手的身份明示(User Authentication)、系统的安全有效等做出鉴证，以合理保护信息使用者的利益。同时，企业在信息化过程中也急需专业人士提供有效控制信息系统风险，提高信息化效益的服务。真正意义上的信息系统审计应运而生。如今的信息系统审计的业务已经超出了为财务报表审计提供服务的范围，在很多大型会计公司内部，信息系统审计部门已经成为一个独立的对外提供多种服务的部门。尤其是互联网和电子商务的兴起，更是为信息系统审计业务带来了无尽的商机。为财务报表审计提供服务只占信息系统审计部门业务内容很小的一部分。与信息安全相关的防火墙审计、安全诊断、信息技术认证以及ERP相关的新型咨询业务也不断涌现。“未来审计行业和审计技术的发展动力将主要来自于信息系统审计的发展”，这一观点已经逐渐成为国外会计、审计界的一个共识。
　　1.2 信息系统监理
* r/ X9 _" y  C6 K# B1 K# N; a　　20时90年以来，从中央到地方，从政府到企业，纷纷投入了大量的资金从事信息工程建设和信息系统的建设，但这其中真正按进度、质量要求、投资预算完成且用户(业主)满意的，只占极少数，不足20%，即便是一些搞得比较好的工程项目，也或多或少地存在一些问题，如项目可行性论证不充分；用户需求不全面、不准确；用户要求一变再变、工程进度一拖再拖；甲乙双方的合同书条文不规范，缺乏可执行性，或存在二义性，出现争执时，双方各执一词、争执不下；缺少设备、系统监理评测验收；工程结束后，承包方没有提交与工程有关的文档资料，严重影响了工程的连续性、继承性、可扩展性；工程长时间不能投入正常运行、工程款一再拖欠，承建单位也迟迟拿不到工程款，等等。严重地影响了信息系统工程项目的质量和进度，不仅损害了合同签约双方(建设方和承建方)的利益，还给国家和社会造成了许多不应有的损失。
　　为保障信息系统工程签约双方的利益，确保国家信息产业更加健康、有序地发展，“信息系统工程监理”就应运而生了。
+ }5 `1 M- f' a! c4 K　　信息产业部于2000年元月发布了信规(2000第206号文)，即“关于认真开展信息工程监理的通知”。在通知中指出：凡属于信息工程建设项目，包括新建、扩建、技术改造，一律按国家规定实行监理；承担工程监理的单位，必须具备与工程性质、规模等级相应的监理资质，没有信息工程监理资质的单位不得承担信息工程监理业务。要求监理公司要对建设项目的质量、成本、进度实施监理控制，保护建设项目建设方与承建方的利益。
5 O* q1 S7 y8 `9 A6 m　　2 信息系统审计与信息系统监理的区别
1 S1 c6 B3 s! p. n4 F　　从信息系统审计与信息系统监理的概念以及国内外的实践总结，笔者认为两者之间的主要区别包括：