【例题1】
( \0 Z$ m5 k/ G& y* F/ D/ R 甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为持有至到期投资,该债券系5年期，按年付息,票面年利率为6%,实际利率5.515%，甲公司对债券的溢折价采用实际利率法摊销，2008年12月31日应确认该持有至到期投资的账面价值为( )。0 }) y* m: _) e2 q6 }
A.20420 B.20346.16 C.20268.25 D.20186.05; a4 [% m) n- {5 f0 i" o. O& |
【答案】C
# y8 q6 c' P0 y h! a3 A- `! q" ?8 ~ 【解析】2007年末摊余价值=20420+20420×5.515%-20000×6%=20346.16万元
7 @8 N' }6 } v0 h 2008年末摊余价值=20346.16+20346.16×5.515%-20000×6%=20268.25万元
" R1 C. p g& k# T 附：各年期末摊余成本计算表
+ \9 d3 Q1 @. O( P% S 4 }$ b, u$ c7 O$ o5 e7 ~ J3 H
年份( G3 X, u$ o6 x. @
年初摊余成本a
6 J- N/ x$ K# \) w 利息费用b=a×r) S d8 z+ V4 ?1 [
现金流量 c
* Z1 z2 A! e, B. n( j 年末摊余成本d=a+b-c8 n7 X) w# L: v7 U
每期摊销利息调整额e=c-b" u- Z: ^- b, _% A( {* T
2007
4 e7 M) d( d/ g/ \6 r 20420- C* v, m4 t% K# N7 J$ [* A" k1 q
1126.162 R) F9 l; x# d' G; Q
1200
: v' z! k1 r/ o+ F) ~9 [ 20346.16# J9 r! ~9 ], ?* S7 @9 E
73.84. {" e! |. i6 i' O$ m
2008
8 o& ]2 e4 h/ l 20346.16% A, `, V- x. A0 D% u, ?& {+ Z
1122.09, M, x$ K( v$ ]. H6 W2 m
12002 ?1 {0 G/ E1 k2 ^: w& j- v
20268.25
- Y: @1 J$ \5 G 77.91& d$ T' ]: z. h; t0 o
2009
% V$ }4 g6 r# A6 A% M# Y! d% _ 20268.252 v: |9 q, @8 P7 b$ h
1117.79
- P3 r& @) ] p% ^3 M 1200
( L7 M: I- a1 D* t8 n2 I 20186.04$ K/ i6 g% w i
82.21
# }/ D7 r; c- O4 D 2010
& E2 R* I3 U$ i 20186.04
. O' K( w, z5 v. K6 ~0 V2 ^) A 1113.26% I5 ?7 K* Y: G' o2 U" t/ ~6 l
1200
, ?7 L9 ]! U% A 20099.303 {5 ^ c. t9 o/ t# M
86.742 U+ ` i1 _3 d3 E
2011
& [) ^! I& Q4 s- H8 I 20099.30
) S K V5 h- L; L8 ? U& O! P 1100.69
# c; r: S8 k9 J 21200# ?0 K. F5 d, g9 H) z, R8 t" H1 I
0.00$ o, s* k% s( l; w5 _6 n
99.30+ o# r! c! {( |1 m2 V" [
% L# O0 O" m( d7 u0 h& L- H
4 a5 ]& M8 l. w% E5 o" v 【例】
. F$ Q+ T, d' ^$ f! ]( D2 N/ c 甲公司2007年1月3日购入某公司于2007年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，甲公司实际支付106万元。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息，假设甲公司按年计算利息。相关会计处理如下：7.6889%( r5 I+ c4 c! O9 O" S* z" y4 ?
(1)2007年1月初购入时# v b1 r, h* g; b0 W
借：持有至到期投资——成本100
! \/ X: s& q8 [8 |& A ——利息调整64 `% a; c& Y) `5 P* E2 |
贷：银行存款 106
6 [. Z5 s4 M. O7 h2 I" Y (2)2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入
! z' Q7 @/ k2 A3 P$ W7 y4 ^ ①该债券名义利率=10%，年应收利息=票面金额100万元×票面利率10%=10万元。
/ y& U9 C+ ?5 f% \" k ②计算该债券的实际利率 r=7.6889%。 t" d% `9 @1 x+ {+ h
③计算利息收入(实际利率法) |
发表于 2012-2-22 22:40:12
