第一节 金融工具概述4 s/ [. Q+ D$ W& I) L* v/ F, ?
1. 金融工具6 u# V7 t: P8 r. l) I0 o
2.基础金融工具和衍生金融工具 _5 S. R0 C8 ~1 B0 I
金融资产分类：四类
1 N7 {$ c! e! Q 企业结合自己业务特点和风险管理要求，将金融资产分类：, N6 V% H* h- q
(1)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
+ d0 T7 e, [4 K% }8 t9 ^* Z (2)持有至到期投资。! n$ W, u) J/ @7 y! R% ^
(3)贷款和应收款项。
7 Z( \& f% y" g/ W% K" _ (4)可供出售金融资产。
& Z: `) s4 O3 c+ E" H 一经确定，不得随意变更
" M5 @$ k) A S3 y 第二节现金和银行存款2 }2 k6 S& A. X9 ]
一、现金
3 p& ?: ~$ w! l% |& A% {. X 设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对: ?( V# r0 Y' b5 S$ n1 y l4 }- }! _. e
对现金要及时进行现金清查" A3 O3 V; e8 N! ?. |* R
现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
0 Y# j, Q. f" l4 j3 p9 X5 A 二、银行存款的核算
( I- z8 s8 k/ t7 R* A4 ?: c5 c2 ^ (一)银行支付结算方式
8 G- o+ N, p1 s1 s4 B- r 需要设置“银行存款”会计科目进行核算( T7 P8 W" ]5 g* O
收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款
4 D0 c6 D8 o( h1 g (二)银行存款的核对3 p6 d8 q, u4 x( ^) [! k
1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)
/ o: U. ~: U9 R1 P; ^: j% I 2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。1 ?) k9 [# w+ V$ \
调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
. E2 Z6 x4 P8 x) t4 Q [例]某企业6月末银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：. b4 _6 O! ]1 A* j
(1)企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
0 Q$ K" U' N- F" z7 k. z8 z (2)企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。; _1 J. F6 F9 t& |5 R4 S
(3)企业委托银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。6 F& ~/ e! [1 B' O
(4)银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
4 t8 Q) c) k8 k. U( K4 V" ? 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。6 `6 ]* n+ P( n; j7 w7 p9 f" v
银行存款余额调节表
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发表于 2012-2-22 22:55:02
