资产评估<财务会计>辅导之：金融资产(2)

会计考友

　【例】
+ }+ W8 f% T. j9 u: v: [　　甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。
　　A.97220
2 ?- H1 X+ ~8 u1 i* b# _　　B.132220
( S' b8 B$ o1 r8 r( J　　C.153520
! p& h: y& y9 ~6 [" R1 j  c9 p　　D.188520
- W8 Q& V. Q6 Z/ X  l4 T, `　　【答案】B
　　【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。
0 o& w  }1 U4 S3 i1 L5 d' I( R　　从银行存款日记帐余额进行调整：
" |( _3 Z+ Q1 {; J) x1 z; C4 F　　调节后的银行存款余额
　　=83820+52000-3600
2 `: X# M5 M. s( h/ E　　=132220(元)
9 D" ?* j8 i5 z; G　　从银行对帐单余额进行调整：
　　调节后的银行存款余额
2 `( `8 s) q) F# ?% Z, H5 o　　=171820-18300+35000-56300
4 j& p& `* Q- t5 o, w+ i6 G6 h' b! \　　=132220(元)
　　三、其他货币资金的核算
　　其他货币资金核算的范围：外埠存款(到外地临时或零星采购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司，尚未投资的款项)。
; P% S% @7 C6 o( P9 S  \　　设置“其他货币资金”账户