资产评估<财务会计>辅导之：金融资产(5)

会计考友

账务处理
! I: Z- N' \: A! k6 o; ~0 G  ~　　1.取得时，按交易性金融资产的公允价值，
　　借：交易性金融资产----成本(公允价值)
+ B' z! W2 f* i  m" ]  Q　　投资收益(交易费用)
　　应收股利
6 [& K  ^# G4 R: }( \3 Q( A% X/ n　　应收利息
! D' ~+ h4 Q* x. u/ i　　贷：银行存款
8 S: Q# B3 }% R, ?3 p　　2.收息收利时，
1 p  x- L2 k9 [0 N! [' N　　①非持有期----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息
2 U1 t7 b5 C" Z% ]　　借：银行存款
2 k2 p* d/ h2 S4 c　　贷：应收股利
　　应收利息
! Y+ t# u' l$ f& ^6 L8 H　　②持有期----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息
2 L3 t; W# A8 g; h- h* M　　借：应收股利
" J( w1 K3 a9 M3 m+ M$ d　　应收利息
- h+ l; G8 C% j0 i! d8 F　　贷：投资收益
/ e! B) X* |; `: t6 P8 X1 c4 z& A　　借：银行存款
8 p# K( r# s1 O: Z　　贷：应收股利
$ y6 R8 A" ?0 B, n: `+ F　　应收利息
　　3.资产负债表日
　　若交易性金融资产公允价值>其账面余额，之差
　　借：交易性金融资产----公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益

! X3 L5 u: j! c4 w3 I1 Y: e　　若交易性金融资产公允价值