经济法 学习辅导之：税收法律制度(2)

会计考友

二、税法的概念和体系
$ `: D2 l& \8 n1 W" x9 l9 ~' N, |; m　　(一)税法的概念(略)
　　(二)税法立法体系
" h9 T( l7 G" F, J- a$ q) B　　三、税法构成
　　构成九要素：纳税主体、征税对象、税目、税率、记税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、违法处理。
& P; j5 ]- T( V( _4 e7 j& @8 Z6 S. p( b　　(一)纳税主体
- R/ w5 x6 x7 F$ |: n" H1 F3 G　　即纳税人，税法规定的直接负有纳税义务的社会组织和个人。
% u3 p& I7 h( k) I0 C　　(二)征税对象
+ s; M( f0 l% H) t8 Z$ P　　征税对象又称征税客体，即对什么征税。每一种税法都规定了明确而具体的征税对象，征税对象关系着各种税法的基本界限，是征税的直接依据和税法的最基本要素。根据征税对象的不同，可分为对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对特定行为征税。
5 r: S  ^7 i; m　　(三)税目
+ d' Q6 p6 J# V% A5 X) x8 B5 B　　税目是征税对象的具体化，它是一个税种在税法中具体规定应当纳税的项目，反映了具体的征税范围。制定税目的基本方法一般有两种：一是列举法，即按照每种商品或经营项目分别设置税目，必要时还可以在一个税目下设若干子目;二是概括法，即是把性质相近的产品或项目归类设置税目，如产品按大类或行业设置税目等。
　　(四)税率
　　税率是纳税额与征税对象之问的比例，是计算税额的尺度，是税法结构中的核心部分。我国现行税率有三种：比例税率、累进税率、定额税率。比例税率是不分征税对象的大小，只限定一个比例的税率。累进税率是按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率;全额累进税率是以征税对象的全额，适用相应等级的税率，计征税款。超额累进税率是按征税对象数额超过低一等级的部分，适用高一等级税率计征税款，然后分别相加，得出应纳税款的总额。定额税率是按单位征税对象直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式，这是税率的一种特殊形式。
: K+ a1 c& T- K0 h$ }7 x1 V　　(五)计税依据
　　计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有两种：一是从价计征;二是从量计征。从价计征，是以计税金额为计税依据。从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。
　　(六)纳税环节
7 ^0 r* F3 ?2 n. H- o# g　　纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节，亦即在对商品流转额的征税中应征几道税的问题。商品流转一般要经过生产、采购、批发、零售等若干环节，具体确定在哪个环节应当缴纳税款，则确定该环节为纳税环节。
* i0 s0 y, @% D, j  T! ^, V3 B5 ]& W" V　　(七)纳税期限
　　纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的期限。纳税期限可分为两种：一是按期纳税，二是按次纳税。纳税人不按纳税期限缴纳税款的，应依法加收滞纳金补缴税款。纳税期限是税收固定性特点在纳税时间上的体现。
( M7 H5 x) x9 ]( V　　(八)减免税
. r: K7 \2 E6 s# d  {0 H- e9 K: C0 B　　减税是指从应征税额中减征部分税款;免税是对应征税款全部予以免征。减免税可分为固定减免税、定期减免税和临时减免税三种。
; }2 k6 [4 s  V( M% C　　(九)违法处理
　　违法处理是指纳税人有违反税法行为时，税务机关可以依法做出处理。税务机关对违法处理的主要措施有：加收滞纳金、处以罚款、罚没并处、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关处理等。