经济法 学习辅导之：税收法律制度(4)

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　(二)增值税的征税范围
8 e( r6 }8 m3 }　　1.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物
8 }9 r: X, M: @+ l2 u9 `　　货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内，不包括不动产、无形资产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
　　销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
4 F$ S7 }$ Q9 Q　　2.视同销售货物
　　单位或者个体工商户的下列行为视同销售货物：
; i$ C- f# A& C0 n　　(1)将货物交付其他单位或者个人代销;
) ?# R" x- J, j) X5 p　　(2)销售代销货物;
9 u& B2 W/ J9 V. Z, L$ A" z/ ]　　(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
  v$ m. Y1 i2 u1 e7 r3 p　　(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
　　(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
$ @8 K6 m/ m1 q! I8 f, ]3 e+ Z　　(6)将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
: h4 `" c" Z' [1 U( y　　(7)将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者;
# s3 v4 h$ Y! |) S2 `. \; `/ O　　(8)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
' R" }0 t5 n4 \  h) ~1 ?# y　　3.混合销售行为和兼营非应税劳务行为
　　在实践中，某些纳税人的经营行为既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税的征税范围，税法对这种情况如何纳税做了明确规定：
' g( N% \1 j- b  Z& L　　(1)混合销售行为，即一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的行为。①纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;财政部、国家税务总局规定的其他情形。②除前述情况外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，以及以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
　　(2)兼营非应税劳务，即增值税纳税人既经营增值税应税货物、劳务，又从事非增值税应税劳务(即营业税规定的各项劳务)的行为。纳税人兼营非增值税应税劳务的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额;未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。