《财务会计》辅导：存货的取得资料(四)

会计考友

　三、存货按实际成本计价的核算
　　存货可以按实际成本进行日常核算，也可以按计划成本进行日常核算。但资产负债表日均应调整为实际成本核算。
　　实际成本法适用于规模较小，品种简单，采购业务不多的企业。
! w- f, F$ o: S" R& j. J; ^　　(一)原材料的核算
　　采用实际成本法,取得原材料应通过“原材料”和“在途物资”等核算。
　　1.购入原材料的核算
' [' i0 z( u; A. x) `　　● 由于结算方式和采购地点不同，原材料入库的时间与付款的时间可能一致，也可能不一致，因此在会计处理上也不同。
# q+ _5 d: V  I. i　　● (1)已付款，单货同达，货已入库
　　借：原材料
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
7 `4 k/ q6 u8 M4 ?* Y　　贷：银行存款
　　应付票据等
/ X# n+ b* k* f$ W/ k　　(2)款已付，单到货未到(未到达或未验收入库)
　　借：在途物资
$ Y$ M5 M% a' H2 ^8 x7 @4 Q$ s0 G　　应交税费——应交增值税(进项税额)
, Z! T/ A3 i0 |& ^& v9 _　　贷：银行存款
　　应付票据等
. ]4 g( Q9 d8 M9 A/ C! t: _4 `! V　　等入库：借：原材料
　　贷：在途物资
　　(3)货到，款未付
' j9 E9 I1 F+ Y2 V- D　　——单到
　　借：原材料
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：应付账款
　　——单未到
' r/ J) ]4 \4 K5 L( r8 q# K7 j　　月末暂估入账，下月初做相反会计分录冲回，收到发票账单后再按实际金额入账。
　　借：原材料
　　贷：应付账款——暂估应付账款
8 j6 J6 K; G6 v* w$ I　　下月初冲回。
2 q' N) i0 c; a) s% }. W6 o　　再按正常程序核算。
9 h+ `4 y- B/ A& E  ]) h　　(4)货款已预付
　　借：预付账款
  N; \" X* j6 C4 }* [, d" F　　贷：银行存款
　　通过预付账款结算
) S+ R8 T. C. Z( C9 c' P# j　　2.自制原材料的核算
$ v! ~* Y4 Q% ?0 H* v8 \　　包括投入原材料，直接人工和制造费用
　　3.发出原材料的核算
　　生产经营用：
　　借：生产成本
& e9 R' |. i. }/ o* M) d. w　　制造费用
) V; r% u0 s! Z+ k* m0 z6 |; k　　管理费用
　　贷:原材料
- a7 v6 V0 K2 a  J: Q. k2 b) |　　基建部门领用：
　　借：在建工程
8 f2 U, a- i% N, P* Y3 }　　贷：原材料
　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)
, Q# @6 d; a/ ~　　出售：
　　借：银行存款/应收账款
, r+ R% Q) m# z* f) l. ?( j　　贷：其他业务收入
7 x) v0 P2 F7 q% C3 R　　应交税费——应交增值税(销项税额)
　　借：其他业务成本
$ [& D& B! ^% b8 ?7 N; O7 P1 E* |　　贷：原材料