《财务会计》辅导：存货的取得资料(四)

会计考友

　三、存货按实际成本计价的核算
　　存货可以按实际成本进行日常核算，也可以按计划成本进行日常核算。但资产负债表日均应调整为实际成本核算。
2 q" b; E, I; [' [$ W* i2 O　　实际成本法适用于规模较小，品种简单，采购业务不多的企业。
* J& z: Q5 l1 q, ~　　(一)原材料的核算
　　采用实际成本法,取得原材料应通过“原材料”和“在途物资”等核算。
: j, U5 N' Z9 ^; X8 t9 _! b　　1.购入原材料的核算
　　● 由于结算方式和采购地点不同，原材料入库的时间与付款的时间可能一致，也可能不一致，因此在会计处理上也不同。
; @7 |- T1 R; E$ ~# `　　● (1)已付款，单货同达，货已入库
　　借：原材料
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款
　　应付票据等
　　(2)款已付，单到货未到(未到达或未验收入库)
% B; M9 U1 o% B: V  v5 B2 D% j　　借：在途物资
  T! U# I; ~9 E. ^9 q　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款
; r; H) {, c; o. P' g/ H- J% H& o　　应付票据等
　　等入库：借：原材料
　　贷：在途物资
　　(3)货到，款未付
) p1 m/ ~4 h* S. r) w+ e4 ?& P! U' S　　——单到
4 F, [- z7 g: l! A) ?" H  w* r　　借：原材料
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：应付账款
　　——单未到
　　月末暂估入账，下月初做相反会计分录冲回，收到发票账单后再按实际金额入账。
　　借：原材料
8 j# M, N9 }2 F$ F: L4 l8 Z. J　　贷：应付账款——暂估应付账款
: V# @3 S0 s' V( b' W; I& t　　下月初冲回。
　　再按正常程序核算。
　　(4)货款已预付
　　借：预付账款
　　贷：银行存款
　　通过预付账款结算
- V3 Q  J4 k1 E3 |  ?　　2.自制原材料的核算
　　包括投入原材料，直接人工和制造费用
, i0 ^7 x( p' F. b　　3.发出原材料的核算
2 c+ q, r0 s( x' s0 O; x　　生产经营用：
6 m7 W! }6 K8 f2 P8 o; v　　借：生产成本
! I. @) i$ J) j+ u" c0 \7 W　　制造费用
　　管理费用
; S; g" |: t/ h; q$ p7 l" ^' t/ [$ ]　　贷:原材料
6 q! \# p) J& z, d% K0 j　　基建部门领用：
% x2 C" e! w& q# z) |" G/ [- c　　借：在建工程
　　贷：原材料
) k+ x: [5 w  g) W3 x4 A　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)
. y/ W9 @( L6 f  y: e　　出售：
% U0 s2 L  z8 c$ g8 f　　借：银行存款/应收账款
1 H. t& e7 c! ~9 x7 l8 t2 p) i# g; y3 ?　　贷：其他业务收入
　　应交税费——应交增值税(销项税额)
　　借：其他业务成本
1 D5 Y5 {" m& u4 d' h　　贷：原材料