经济法 学习辅导之：个人所得税(3)

会计考友

　3.稿酬、劳务报酬、特许权使用费、财产租赁等应纳税所得额的计算，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额超过2万～5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征5成;超过5万元的部分，加征10成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30cA，、40%的三级超额累进税率。
/ z- ?" O  q$ E9 y% X4 B. W- O        　　劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。劳务报酬应纳所得税额的计算公式为：
        　　应纳所得税额=应纳税所得额×20%
        　　稿酬所得，适用比例税率，税率为20%。对于稿酬所得，允许扣除费用的标准和计算方法与劳务报酬所得相同，在得出应纳所得税额后，允许按应纳税额减征30%，因此，稿酬所得的实际税率为14%。稿酬所得的应纳所得税额的计算公式为：
/ k/ h3 J' {; @9 b) V        　　应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1—30%)
: D5 O) s# a8 A3 ~8 E* Y        　　4.财产转让所得，以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得适用比例税率，税率为20%。其计算公式为：
        　　应纳所得税额=应纳税所得额×20%
9 l. \( o: O4 ?! o( ^  a        　　5.利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。其应纳所得税额的计算公式为：
% [6 }1 S/ i$ N9 a2 @4 I7 u        　　应纳所得税额=应纳税所得额×20nA，
        　　个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，应从应纳税所得额中扣除。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，可以根据其情况确定附加减除费用。纳税人从中国境外取得的所得，在其应纳所得税额中应扣除已在境外缴纳的个人所得税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依我国税法计算的应纳税额。
$ O" g! a4 g0 v- ~$ {        　　(五)减税免税(重点掌握)
        　　有下列情形之一的，经批准可以减税：
6 W9 M9 q- G& _/ ~& ?3 X; O8 o        　　1.残疾、孤老人员和烈属的所得;
! Y* N, r8 d/ c/ s" U6 v" s; Y        　　2.因严重自然灾害造成重大损失的;
        　　3.其他经国务院财政部门批准减税的。
7 v. h2 |: s2 o& T        　　下列各项个人所得免税：
        　　1.省政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
8 u! P- M7 R. Y7 Q) x  F        　　2.国债和国家发行的金融债券利息;
( d% i9 A/ P" ^8 |' O- X/ [        　　3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
% C# \: o- R- C+ E: T" y        　　4.福利费、抚恤金、救济金;
        　　5.保险赔款;
        　　6.军人的转业费、复员费;
* d  q& I" d3 }+ R3 E) q% f        　　7.职工的安家费、退职费、离退休工资、离休生活补助费;
        　　8.各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
+ c% E+ l2 b% y! a3 l9 X        　　9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
" ]7 C( L# l1 M  b# i5 P: l* {        　　10.经国务院财政部门批准免税的所得。