经济法 学习辅导之：税收征收管理制度(1)

会计考友

　　税收征收管理是税务机关对纳税人依法征税和进行税务监督管理的总称。我国的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则和税法中的征管条款确定了税收征管制度。
' h5 u) C7 B& k! {5 c7 c) _        　一、税收管理体制
        　　税收管理体制是指在中央和地方政府之间划分税收管理权限的制度。《税收征管法》第5条规定：国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。
        　　《税收征管法》第3条第2款明确规定：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
        　　二、税收征收管理机关(重点掌握)
        　　税收征收管理机关目前有四种：国家税务局、地方税务局、地方财政局和海关。
        　　1.国家税务局系统主要负责下列主要税种的征收和管理：增值税;消费税;中央企业所得税;铁路、保险总公司、各银行及其金融企业的营业税、所得税;资源税;外商投资企业和外国企业的各项税收及外籍人员缴纳的个人所得税;证券交易税。
' Q; d! Q( I& K5 k4 D  A' f        　　2.地方税务局主要负责下列各税的征收和管理：营业税;个人所得税;城市维护建设税;资源税;地方企业所得税;城镇土地使用税;按地方营业税附征的教育费附加;各种行为税类等。
( u$ D" R$ k/ w! P' B        　　3.地方财政局目前主要负责下列各税的征收和管理：耕地占用税;契税。
        　　4.海关主要负责关税的征收和管理。
        　　三、税务管理(重点掌握)
        　　税务管理包括税务登记管理，账簿、凭证管理和纳税申报管理三个部分。
        　　(一)税务登记
: r! `" U  t3 S( ]! r7 M6 ~        　　税务管理又称纳税登记，是指纳税人在领取营业执照后向税务机关申请办理书面登记的法律手续。从事生产、经营的纳税人包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户和从事生产经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理纳税登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。
        　　税务登记证件是纳税人依法履行税务登记义务的书面证明。纳税人应按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。纳税人在办理申请减税、免税、退税、领购发票，外出经营活动税收管理证明以及其他有关税务事项时，必须持有税务登记证件。税务登记证件只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
# w3 a; d( c( c# \8 D6 ?        　　从事生产经营活动的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关申请变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报变更或者注销登记。
        　　从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
: k7 U; B+ e' r) F( I        　　(二)账簿、凭证管理
* I1 h0 n5 A) x, ~8 R        　　从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算。从事生产经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法，应当报送税务机关备案。
        　　发票管理。税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。增值税专用发票由国务院主管部门指定的企业印制;其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
        　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，而不得伪造、变造或者擅自损毁。
        　　(三)纳税申报
8 U; x3 r, K  p8 u1 h+ ~! L        　　纳税申报，是指纳税人或者扣缴义务人必须在法定期限向税务机关报送纳税申报表，财务会计报表，代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求纳税人和扣缴义务人报送其他有关资料的法律行为。
# m7 v5 {& X2 e' [; d8 m- d( {        　　纳税人必须依照法律确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关要求报送的其他有关资料。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。