经济法 学习辅导之：税收征收管理制度(2)

会计考友

四、税款征收
) [7 x7 y/ b% W0 E/ ]' ^        　(一)应纳税款核定(重点掌握)
        　　应纳税款核定是税务机关依照自己的职权，对纳税人的应纳税额在调查测定的基础上依法确定的行为。依据《税收征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
        　　1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
" [7 w5 }# U3 `6 H( h. \& A        　　2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;
1 Z: q( N1 o& \* N1 {) i0 r        　　3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
0 t' Q/ v! t3 o' f0 Q1 L- H( I        　　4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
7 S) F" x2 n3 l/ y: n( k        　　5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
1 P0 i: E& _( S" M# ?# a6 _, s7 k        　　6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
        　　另外，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
        　　(二)税款征收方式(重点掌握)
- W0 B, z6 M- z0 h7 s0 Z        　　根据我国《税收征管法》及其实施细则的规定，税款征收方式有五种：
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        　　3.查验征收。查验征收是由税务机关派员对纳税申报人的应税产品进行查验，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，凭证运销的方式。这种方式主要对零星、分散的高税率工业产品适用。
' [* _" Y# j; \; e# C1 @' {* O        　　4.定期定额征收。定期定额征收是先由纳税人自报生产经营情况和应纳税款，再由税务机关对纳税人核定一定时期的税款征收率或征收额，实行增值税或营业税和所得税一并征收的一种征收方式。这种方式主要对一些营业额、所得额难以准确计算的小型纳税人适用。
        　　5.其他征收方式。如代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税等。
        　　(三)税收保全措施和强制执行措施
1 q  b# Z( Q. A        　　1.税收保全措施。税收保全是当纳税义务人或扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款时，税务机关所采取的冻结、扣押、查封其财产的行为。税务机关采取税收保全措施的条件是：
        　　(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，可在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;
* y9 D. g1 y& Y" V        　　(2)税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象的，可以责成纳税人提供纳税担保;
        　　(3)纳税人不能提供纳税担保;
        　　(4)经县以上税务局(分局)局长批准。