第一节 金融工具概述
1 t5 l- R8 j8 I" Q& z 1. 金融工具
?$ v1 ]' Q! O8 q4 I; A 2.基础金融工具和衍生金融工具
! e+ S0 |. a% D/ a2 ~ 金融资产分类：四类
% f5 s$ g/ c- h! D* p 企业结合自己业务特点和风险管理要求，将金融资产分类： l6 v( n8 U3 }) U* V- P
(1)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。, h2 K' b) e4 \
(2)持有至到期投资。4 h/ X S8 N3 J4 t& I8 Z' M+ R% `
(3)贷款和应收款项。
$ i$ g! r/ r# e) W0 | (4)可供出售金融资产。6 f. q6 c p$ T) R- w, c4 ?3 P7 S3 H7 f0 K
一经确定，不得随意变更: u! p* h, x f0 l/ x7 R5 b
第二节现金和银行存款! [0 F9 M" F: |: K/ U' \! O; C2 G
一、现金
' I6 J5 c9 O0 e* W% R 设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对
# [/ m8 U3 A4 G8 R2 R1 n9 c. B 对现金要及时进行现金清查/ ^4 Y6 u+ T3 K3 z8 \. i+ N
现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
. H% L2 F" K, V9 W& b 二、银行存款的核算
: f% \& \% y( e: c! x (一)银行支付结算方式: b: [3 F1 U4 F. u9 I& K
需要设置“银行存款”会计科目进行核算) c; t' B; m" f+ G9 M4 k5 T" `7 k% w
收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款) F4 M# r, t6 G0 Q# Y
(二)银行存款的核对3 R! d$ R! U1 |! }, Y9 L5 w
1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)
4 t8 n9 e3 Z8 A5 |+ b0 J/ Y 2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。
" u( K- ^& F+ H$ t/ `) J' t! a* H, M 调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。' u% N' p1 B U) M; F# W& U/ ^
[例]某企业6月末银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：& D9 J( w9 F- K" D" T
(1)企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
$ s# g0 V# K; V6 T: Q* V, G (2)企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
* K Q T5 J1 M1 p (3)企业委托银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。! V& l, `+ \+ u: m3 E
(4)银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
; i) j+ b2 L4 K 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。
( g" A. W/ x/ K; D 银行存款余额调节表
+ j) v; W* T6 D$ M3 m6 h) K9 D  8 E* [6 A. L* F$ C# a E
【例】
1 U8 Q% a1 w! x/ c: o 甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。6 z! t/ z0 M0 K: Q3 e6 P. }0 X' C5 V
A.97220
6 @# h: p4 f: X( a, V B.132220# ^2 H) Q, Y) }+ o/ Z j/ A
C.153520
" T. r, y* @7 d8 x5 H D.188520$ a0 z7 D1 F7 |$ Y
【答案】B/ x. k p- _' [, I
【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。
, O; I6 ], a5 V0 S: c9 G, o, \ 从银行存款日记帐余额进行调整：
: s! |0 h( S ^' N+ ]) j6 @ 调节后的银行存款余额
) A) Q, s- A# R' Z: B7 w =83820+52000-3600" U, O: p; d U4 t& a/ E
=132220(元)' L9 P$ P' j" f8 U% s n1 `
从银行对帐单余额进行调整：% ^0 ?5 Q4 M. }
调节后的银行存款余额/ E& H, k& v: \5 X
=171820-18300+35000-56300
: W. `, [$ j( y) | =132220(元)
9 B$ ]! D6 a, n6 \ 三、其他货币资金的核算
- Z. s3 V+ O! }8 ~ 其他货币资金核算的范围：外埠存款(到外地临时或零星采购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司，尚未投资的款项)。$ J5 [7 g0 _9 G, y2 V# O
设置“其他货币资金”账户 |
发表于 2012-2-22 23:09:25
