2012年《财务会计》：预习辅导：第二章节(7)

会计考友

根据上述数据，甲公司的有关账务处理如下：
# F% y: a8 D2 k$ i0 T/ s; z% g        (1)20×0年1月1日，购入债券：
        　　借：持有至到期投资——成本 1 250
        　　贷：银行存款 1 000
        　　持有至到期投资——利息调整 250
        　　(2)20×0年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：
1 x* n: {- L) C2 t* p        　　借：应收利息 59
        　　持有至到期投资——利息调整 41
        　　贷：投资收益 100
        　　借：银行存款 59
  X+ B: ^6 y) S. v2 K- |        　　贷：应收利息 59
/ \" E( f4 S# U! f9 |5 r/ C        　　(3)20×1年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：
        　　借：应收利息 59
        　　持有至到期投资——利息调整 45
3 P+ j/ g0 A, n3 g( `8 ?4 [( l5 |        　　贷：投资收益 104
' O  \7 v% D& x& U3 e" E        　　借：银行存款 59
        　　贷：应收利息 59
$ L& z1 I# z5 I  F# ]5 E        　　(4)20×2年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：
        　　借：应收利息 59
$ u, w1 i7 q  F        　　持有至到期投资——利息调整 50
        　　贷：投资收益 109
6 Q! B4 G" w& {' F        　　借：银行存款 59
" Y# G4 K' m" Y( z/ l  T# o        　　贷：应收利息 59
        　　(5)20×3年12月31日，确认实际利息、收到票面利息等：
7 r, B7 w  {7 ^' w        　　借：应收利息 59
+ e: c) F- T- [0 u! {% ?3 d0 R        　　持有至到期投资——利息调整 55
  t: u' X. L# G$ C        　　贷：投资收益 114
* Q8 u+ n" ]( X* ?" m; u; E6 P: Z& \        　　借：银行存款 59
        　　贷：应收利息 59
$ H; l2 ?& m- k& A* k* Q7 `0 ?        　　(6)20×4年12月31日，确认实际利息、收到票面利息和本金等：
, e" Y- S# A, [9 c( w2 T        　　借：应收利息 59
        　　持有至到期投资——利息调整 59
        　　贷：投资收益 118
5 B1 n- i( {" o  _        　　借：银行存款 59
$ O, W7 x6 K2 J% M        　　贷：应收利息 59
        　　借：银行存款等 1 250
3 o. B# k* e8 U* S/ v: `        　　贷：持有至到期投资——成本 1 250
        　　【例题1】
0 B' y9 T: W* r6 P' I        　　甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为持有至到期投资,该债券系5年期，按年付息,票面年利率为6%,实际利率5.515%，甲公司对债券的溢折价采用实际利率法摊销，2008年12月31日应确认该持有至到期投资的账面价值为( )。
        　　A.20420 B.20346.16 C.20268.25 D.20186.05
        　　【答案】C
' p$ q1 R, h( i7 h  R0 k        　　【解析】2007年末摊余价值=20420+20420×5.515%-20000×6%=20346.16万元
9 @7 l& i0 m, w0 d        　　2008年末摊余价值=20346.16+20346.16×5.515%-20000×6%=20268.25万元