【答案与解析】
" z% U% L+ R$ i+ r f1 L) v (1)2007年末摊余价值=20420+20420×5.515%-20000×6%=20346.16万元，公允价值为20200万元，应确认公允价值变动损益146.16万元
/ o; S1 [3 d, R$ ]% g0 M' V (2)2008年末摊余价值=20346.16×105.515%-20000×6%=20268.25万元(正常情况下，上一期末公允价值变动金额不影响本期末计算摊余成本)，按照预计未来现金流量折现=22000/1.055153=18955.55万元，2008年应确认损失=20268.25-18955.55=1312.7万元2 _: \* R9 ^0 c, H
2007-1-1
( G: y" H' Z6 R7 K 借：可供出售金融资产——成本 20000, `$ G6 d) R+ N
可供出售金融资产——利息调整 420
3 ^4 ]. g) {, B2 O; N% r3 o 贷：银行存款 20420
4 f+ ?/ q* I2 x N, F8 b2 N* M# N 2007-12-31
( {1 @/ N* g D$ ^6 n 借：应收利息 1200
, F' a- \7 m8 | G6 c 贷：投资收益 1126.16(20420×5.515%). V6 R4 q1 ^1 n: D- P
可供出售金融资产——利息调整 73.84
8 L% w4 t/ K( r: |. ?, I; E 借：资本公积——其他资本公积 146.16
5 q1 @8 h' q q/ x- M 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 146.16
" \5 B5 p: K6 R8 N) I 2008-12-315 D0 [8 Y7 d% r1 \+ `( [/ o0 L4 m
借：应收利息 1200- g) ?: N; V; d& |
贷：投资收益 1122.09
# I8 W1 A v/ }/ K8 D; t 可供出售金融资产——利息调整 77.917 T9 m5 H+ i! K; @6 `- X
借：资产减值损失1312.7
- H' d3 S) \8 z3 Q: k7 J 贷：资本公积 146.16+ ~0 n% N6 h F5 Z* {9 K. t
可供出售金融资产-公允价值变动 1166.54
1 i- ^. R: p6 ]9 h! ? 可以看出，该项可供出售金融资产账面价值为未来现金流量的现值，即：
, Z5 o- H5 |1 r" N 可供出售金融资产账面价值=20420-73.84-77.91-1166.54=19101.71万元, C: p" l" U& d- B
2009-12-31! a2 ?, u3 P. j# T5 @3 M- W' I
借：应收利息 1200) J7 P0 E& Z$ A& r9 e; q7 p! C$ K& X
贷：投资收益 983.74(19101.71×5.15%)" \2 }- t1 d0 h2 g% J. C3 H
可供出售金融资产——利息调整 216.26 |
发表于 2012-2-22 23:11:39
