(二)自行建造固定资产, ~; v! d0 O! i# D! O
通过“工程物资”、“在建工程”核算
0 ~# Y) N k" z- }0 A 1.自营方式建造固定资产的核算要点5 }, F6 c* a# o0 H
( L5 ]/ P" L8 ?" {) t 自营方式建造固定资产业务
3 t! M% A( C/ V2 M$ G3 Z 相关会计处理6 M4 v- U+ }( Z
1.企业购入为工程准备的物资
# i* @2 O' X9 {5 V; }0 o 借:工程物资
; M2 _7 ]8 h8 [ v0 m* B 应交税费——应交增值税（进项税额）
* n6 H& b0 v1 O: w3 U: z* d 贷:银行存款
% E. m3 q+ `, \* Z 2.自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品2 ]; T) n6 e) ?* }2 o, I; z
借：在建工程
$ V1 n- A3 O$ H; O, e 贷:工程物资
& ^* A: n) X+ |, w 原材料 H& H, {0 ]8 i$ V* v
库存商品
3 p( g; g3 t- O, H3 a! y 应交税费——应交增值税（销项税额）
9 r+ L2 `' t4 c1 L; |2 S; v$ M 3.在建工程应负担的职工薪酬
, o# [% ^5 U* S9 {' `6 e6 S 借：在建工程
7 g, V- P+ n( W% R1 R' d5 d& s 贷：应付职工薪酬( q% b% [9 X$ k% r% F
4.辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务, |5 ?5 z6 ?9 c/ d6 s
借：在建工程
, O* E+ i! e; `) z2 ~! ~ 贷：生产成本——辅助生产成本
" V' y+ u+ \4 w 5.在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等9 l/ g- x' A' B8 t- L
借：在建工程——待摊支出
7 S) m1 i& e* f( f, B3 u9 O6 S 贷：银行存款3 s( g# F* z/ E* a
6.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失1 `" ~/ c' i1 e! [/ r: e
借：在建工程——待摊支出, e& c0 h& V) e0 _0 L
其他应收款
% q. p) l+ R7 a6 j, ^5 _1 } 贷：工程物资
0 Y+ E$ K! ]6 T. H) z 7.建设期间发生的盘盈的工程物资或处置净收益9 @# }0 [) x' s
借：工程物资
% |) ^$ @' b. I7 ?- Q: i 贷：在建工程——待摊支出
7 x; U( X6 e L0 P! D" U0 k) S 8. 由于自然灾害等造成的在建工程的报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，直接计入营业外支出
. f- n+ S3 X! S, U3 b1 ` 借：营业外支出& F4 a# J6 V0 e$ A" u6 y( J1 [
贷：在建工程——建筑工程、安装工程
& Y, {* H# `$ g1 ^, y1 p+ E 9.工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货. m+ g; G% [- F( k. J! z
借：原材料7 X2 D- o6 v" J, b
贷：工程物资
) g! i; S3 I5 h; F 10.在建工程达到预定可使用状态时，结转在建工程成本( R: h% s' I, f o& i: ?9 X
借：固定资产
& b) l& K2 L6 ~# E* L% x! C. Y6 v 贷：在建工程——××工程7 C5 u+ }: ? B; L/ E7 H, h
* A3 e/ }. i8 e. N, X 2.出包方式建造固定资产" P4 K$ k+ F1 A8 j3 h: A# n! F
“在建工程”、“预付账款”、银行存款、“固定资产”等进行核算! ^/ O- Y+ H: |5 T: G X
按支付的工程价款等进行计量。
$ }9 Y. J$ X: h1 m) e 支付：) b2 W8 K! K" o; |! g+ {
借：在建工程
9 I# p9 k% I5 U, q, J* I 应交税费——应交增值税(进项税额)
+ N% @: q% F9 r# o* d 贷：预付账款
( \! V9 q$ ?3 |( v9 x 银行存款
0 a+ w& L4 ]7 M9 H- F$ x 转入：$ \ J! K6 R; Y$ g
借：固定资产
$ t# Y2 C; g N$ V& J 贷：在建工程 |
发表于 2012-2-22 23:18:12
