6、识别或开发保证营业的尺度（审计所遵照的尺度）9UA我考网网4 e4 d- R4 E$ `, |2 ~; q! Q4 h
那些尺度或准则审计师采用适当：9UA我考网网
: l. m) C" u' D& m 1、部门的质量尺度的操作轨范9UA我考网网7 f; r: i: V- Y' s) J5 f
2、内部会计节制原则，引自注册会计师手册的相关内容9UA我考网网( ` M' M2 K N0 y$ i& w
3、理想的经营实务，基于内部审计师介入许同公司内部审计实务所堆集的经验和常识9UA我考网网
2 U7 t: j* T% Z: g8 t6 Y 7、在打算审计营业时考虑舞弊的潜在可能9UA我考网网4 J0 d1 a' }+ x+ \3 a6 _5 ~9 ]; w1 w
舞弊与错误的区别：舞弊是有意识的，错误是无意识的，结不美观损人利己，舞弊的风险身分是节制弱点，助长身分：无效的内部节制，员工的勾搭，流动资产的存在9UA我考网网
3 a. K( l" f2 { 防止舞弊最有用的体例：连结一个有用的内部节制系统9UA我考网网
8 ^. p) I; z; Q. B! ~& \ 危险旌旗灯号：是在总结以往舞弊的基本上得出的在这些前提下舞弊发生的比率较高，不必然记实，收集，坐支是舞弊的身分，该名词被巨匠熟悉，并发生积极影响9UA我考网网- M S! I: z& w d- ^* h' w; U
舞弊类型：1、为组织谋取益处而进行的舞弊事例9UA我考网网. e4 h% O* `* C% }( ?; _
2、谋取组织益处的舞弊迹象或征兆9UA我考网网7 U* P2 Y" p. ]* l# h; N6 \+ y
3、为小我谋取益处行为9UA我考网网
) y) k9 Q; ^8 O0 c! U: D 4、谋取小我益处征兆9UA我考网网
) W8 K: a( C! H+ ~% c 对舞弊行为采纳的步履：9UA我考网网7 y9 M* o1 t _
1、已经发生的舞弊迹象，做出是否采纳进一步步履或提出发芽拜访的建议9UA我考网网1 Q+ p) W' U8 k# z
2、足够证据证实舞弊迹象，可以提出发芽拜访建议时，要通知恰当的权力机构9UA我考网网
* L7 J* ?* p1 c m5 [8 t0 B 3、得出结论提交陈述，陈述内容：发现问题、结论、建议和更首犯子9UA我考网网3 n4 g$ m4 n7 V
若何实现内审协助发现舞弊职责：就是评价节制系统在防止潜在风险吐露方面的充实性和有用性，舞弊者认可舞弊，应记实成工作草稿，签字，陈述高级打点层，请示下一步步履9UA我考网网
% ~( m" U9 ~6 c. F 8、确定审计营业轨范9UA我考网网& z4 Q/ U3 I4 |
审计方案：一份声名开展具体审计营业时所应遵循的工作轨范文件，凡是搜罗：9UA我考网网
, g# D* h& k/ _5 P# [6 `; O: y 1、资料收集 2、剖析和评价资料 3、记实信息 4、对审计营业进行看管9UA我考网网+ y% R8 k! a- O8 s
9、确定审计营业所需要的人员水安然安祥资本9UA我考网网
0 [3 V6 z, e" N5 N 部门培训的首要目的：实现组织方针，同时也是提高小我能力9UA我考网网
$ Z# p/ z8 S& O6 Y3 N X' R1 A 设置装备摆设内审岗位职责：考虑工作规模、职责水平、成立学历和工作履历尺度9UA我考网网
* f+ ~* m9 o1 d5 e 10、成立对审计营业充实的打算和看管9UA我考网网+ Y S/ ?- U+ }0 h. \" D- @
当首席审计执行官与内部审计师对重大专业问题判定纷歧致时，应对事实进行谈判和进一轨范查研究。9UA我考网网9 _# {' Z9 M8 P. J
1、如不美观未能告竣共识可将分歧不雅概念记入工作草稿，但所有不合必需在审计机构内部解决，呈此刻打点层和被审计单元的审计陈述中的结论只能是一种9UA我考网网
+ n9 H3 c* c' N1 t+ | 2、如不美观在职业道德问题上发生专业判定纷歧致，应向本组织有关道德实务负责人请示9UA我考网网 K$ P- q; ]6 Z% y5 r
对审计师的看管必需是持续的：9UA我考网网
u; W/ H o, F; @) U c4 O 1、这种看管贯串于审计的各个阶段，搜罗监管工作草稿能否撑持审计发现9UA我考网网
8 E4 m( R# v+ X0 F 2、看管扩展到培训、经费、时刻陈述等打点问题9UA我考网网
* S6 T4 ?/ r# N% s 3、看管的适当证据应该获得文件记实和保留，搜罗工作草稿上9UA我考网网
* V+ E- a& B7 f2 D* B 11、编制审计营业工作轨范9UA我考网网; H9 g% _/ M3 q- J5 q3 p
以下过程应记其实工作草稿中：9UA我考网网; [8 f% l5 _' E8 d, R* c( u
1、 拟定打算9UA我考网网
) C: L( f& G- P6 a 2、 对内部节制系统所作的搜检和评价9UA我考网网
: D, y8 I/ |6 f; ] 3、 执行的审计轨范、取得的资料、得出的结不美观9UA我考网网
- g l) `; C# k; ] 4、 对工作草稿的审查9UA我考网网
% @- t: k* [" n& \* v; [ 5、 提交审计陈述9UA我考网网
$ u- B7 ] y3 c5 v- G: c1 H+ u 6、 进行后续审计9UA我考网网
/ u' V! U4 [. J4 N" I 以下资料作为工作草稿9UA我考网网
$ {6 V( L' x) G 1、 内控发芽拜访表、流程图、核对清单和记事9UA我考网网: d" {3 c# r# Z8 g$ p3 p% i0 `
2、 发芽拜访记实和备忘录9UA我考网网
6 J# \9 d3 H. |6 \" d7 s; {, r; T# b, W 3、 组织系统图和工作流程图9UA我考网网, V1 Q2 \6 O" m3 M" b& [0 t. ~ i
4、 主要合同、和谈的复印件9UA我考网网
& x E/ G2 b1 }2 y; \) p 5、 有关经营和财政政策的资料9UA我考网网! E) H4 u+ l! R- q( F y
6、 对内部节制系统的评价定见9UA我考网网7 Z2 w! X- Z: H6 D
7、 确认和陈述的信件、如应收款函证9UA我考网网
! z' T9 S7 x9 E6 U+ W( S, A6 T 8、 有争议的生意事项及其措置定见9UA我考网网
" _" Q( R1 Q# j. K; M$ B C. D- f 9、 对账户余额的搜检、剖析9UA我考网网; D( I) @5 V5 h7 S( W$ p
10、 实施的剖析性审计轨范9UA我考网网' h( I5 A) Q6 u# h6 ?
11、 审计陈述及打点层定见9UA我考网网
; a5 A+ U% |! r 12、 审计结论及其反馈定见9UA我考网网
4 G* \+ X/ P% J2 q0 F- D' ? 名目：9UA我考网网
Y' }8 \6 N% A3 k8 H 1、 每一张工作草稿有标头：名称、内容、目的、日期或时代9UA我考网网7 {$ ?) G$ M; p X2 }! g* Z
2、 记实的数据应注明，并注明陈述和记实是否一致9UA我考网网) P4 R. R) ^5 y- g2 l+ t! [7 V+ ^2 {
3、 工作草稿的目录或索引9UA我考网网
. G7 |1 q- M3 p/ x( ] 4、 审计师签字，并注明日期9UA我考网网
: d/ j0 {' b/ ~2 k; M4 ^- u 责任：9UA我考网网6 J0 l9 {# F: b* ^7 }0 D, G5 p6 ~% s
1、 首席审计执行官对工作草稿负完全责任，负责拟定工作草稿的各项政策9UA我考网网0 e& [8 w$ |3 s' \ L* s
2、 应亲自或指派较高水平的人员审核工作草稿并签字、注明日期9UA我考网网
6 k) F2 }/ @ c 3、 审核中发现的问题理当记实，并跟踪审核发现的问题已经解决，解决的可以保留或销毁9UA我考网网7 a3 A5 H0 K y% |/ L
4、 工作草稿的所有权属于本组织，档案保留在内部审计机构9UA我考网网
L, x8 e8 `5 O1 M 5、 挪用工作草稿应由首席审计执行官核准，供给外部应有高级打点层核准或法令参谋核准9UA我考网网 |
发表于 2012-2-23 09:34:36
