9、陈述节制框架的有用性4QG我考网网
y6 }+ f" Y! A5 q7 `: Y 充实性：节制系统能否恰当的保证机构的使命和方针有用的完成，考虑成本效益原则4QG我考网网8 H( s8 z5 J2 P/ C3 l
有用性：能否取得预期的效不美观，是否达到预期的节制方针4QG我考网网
: F+ n& g5 F# {2 a, M/ ^ 节制方针：财政和运营信息的靠得住性和完整性，运营工作成效，资产呵护，遵守了法令、划定和合同4QG我考网网/ W2 F7 L# g6 x# y6 b }7 _
评价尺度：组织尺度，行业、专业、协会尺度，如不美观打点方针和尺度恍惚，追求权威诠释。权衡尺度应与被审单元告竣一致4QG我考网网
7 ^$ S6 u- u$ Q- a( b7 L 评价轨范：确定检陋习模、收集证据、单项评价、总体评价。4QG我考网网: S; z2 @& P/ I3 d0 f
总体评价：1、是否发现了裂痕和亏弱环节 2、发现之后是否进行了改良 3、是否存在无法接管的风险4QG我考网网' a0 Z+ Q/ E# q7 O/ p
陈述三种定见体例：1、否认式：没有发现4QG我考网网 x: F: W4 ]1 s& H$ D2 ^) f
2、保留定见，发现，但总体上不至于失踪控4QG我考网网
9 \: |, m/ _8 w 3、否认定见，重大裂痕或严重亏弱环节，节制系统总体上浸染很小甚至失踪效4QG我考网网
) P. q$ B/ c1 d z7 Q! u 《萨－奥法案》对陈述的要求：季报、年报，CEO和CFO必需书面声明：4QG我考网网! u _2 D3 j2 n/ f5 M" r, {. h
1、 审核了陈述（负责拟定和维护了信息披露节制和流程）4QG我考网网& N" Q" z* W9 N5 j5 b8 K1 H
2、 重大事拭魅真是陈述，无漏失踪（设计信息披露节制和流程，确保信息能够知晓）4QG我考网网
% I e/ j/ o! ]6 S 3、 出格强调，保真的内部节制轨制承担责任，并保证其有用性4QG我考网网
x; ]& R2 ~ V- u0 Z 4、 对影响陈述编制的重大缺陷和员工的欺诈行为，已向外部审计和审计委员会披露4QG我考网网! ^8 Y& u6 T/ N* b
内审浸染：1、介入信息披露节制和流程的初始设计4QG我考网网! K9 D5 n/ a# ~4 |4 w. _% ^
2、插手信息披露委员会4QG我考网网
3 R3 L) }5 h: S3 O/ M$ R& Z 3、协调外部审计师工作4QG我考网网
' ^- t1 L8 v8 b: H4 l 4、自力评估信息披露节制和流程4QG我考网网
7 X% f; M: q' J" i d 10、协助董事会评估外部审计的自力性4QG我考网网 @! k& d+ a* O# ^. h5 }5 f$ D
《萨－奥法案》划定：供给非审计营业缺乏自力性搜罗：介入客户会计记实、与报表有关记实，财政信息系统设计和实施，内部审计处事时刻跨越客户全数内部审计勾那时刻40％（2亿元资产一下客户除外，可供授与报表无关的内部审计处事），供给评估处事，人力资本和法令处事，以打点层或人员身份开展工作。4QG我考网网
3 F# H! i S* r( Q 11、评估董事会的道德空气 12、评估组织的道德空气4QG我考网网
N2 n2 d! y/ E5 e- c0 e 道德空气在很大水平上抉择了治理效不美观，有用建树治理过程的道德文化空气搜罗：成立清楚易懂的规范声名，呵护揭破人的具体法子，进修机缘，缔造积极的人事打点机制等4QG我考网网. {9 q# X" h" b) u# A
治理过程：所有者及董事会对打点者的看管勾当，打点者对治理过程的效不美观负责4QG我考网网+ e0 N J) P! |0 i, W* b1 A7 x
13、评估在特定规模遵守政策的情形4QG我考网网- u- l5 d/ z) ]9 p: ]
特定规模：电子商务，互联网上从事商业勾当，其最低风险是合适本组织计谋的电子商务规划、设计和实施项目，电子商务的风险是在方针实现中有负面影响的不确定性事务，内审起到浸染是在灾难恢复打算形成阶段进行评估4QG我考网网+ q7 N7 D# q% h/ D* ]2 H4 Q. D
衍出产物，支出的金钱或价值是由某些商定的指标的表柿胰振的，指标可所以商品、利率或汇率，搜罗期权型和远期型两种合约类型4QG我考网网* u0 e( |) o/ l9 Q0 o8 `- X7 ?
14、评估组织向董事会陈述的机制4QG我考网网
! M; c; r5 p* b! B( ~. ]8 o 打点层陈述机制：4QG我考网网8 d' j6 t2 y* W% K
1、划定陈述事项 2、划定谁来陈述 3、划定陈述形式和时限、问题的解决 4、划定逐级上报和各个打点层级的责任4QG我考网网
2 W! v- L* M; F# ]1 I# P5 J2 ] 内审评估这一陈述机制：4QG我考网网
. Z/ Y0 b7 N; @) t& n 1、是否书面清楚划定 2、陈述机制是否充实有用知足董事会需要 3、机制是否按划定运行4QG我考网网, n6 ~# d& e/ Y+ Z
《萨－奥法案》划定：审计委员会负责拟定、偿付和看管为组织出具陈述的会计师事务所的工作，负责举报接管措置、自立抉择雇请法令参谋和其他咨询人员4QG我考网网$ }+ D3 D& L2 N A9 a
15、对律例看管机构搜检结不美观的落实情形进行跟踪并陈述16、对外部审计的结不美观进行跟踪陈述4QG我考网网
9 G+ R7 T& R! F. `/ N; w 首席审计执行官对跟踪并陈述怎么作：4QG我考网网0 k O& z' t% a- q; R! q* M" o
1、成立维护一项轨制，保证对措置情形的看管4QG我考网网: E: p( o6 u* X/ G# y% F/ R
2、对很是主要的应要求打点层马上采纳更正步履4QG我考网网6 _3 X x6 Y. X) r- o
3、判定高级打点层已接管了不采纳步履所带来的风险4QG我考网网
0 a) p! F, a, ^6 V# A 4、评价更正步履的充实性和有用性4QG我考网网7 j0 e0 Q" O' N1 Q6 l- A) S: L) C
若何看管进展情形：4QG我考网网
+ x8 F6 S4 u* s$ a 1、把审计发现和建议陈述给负责更正的打点层（高级打点层应和更正单元筹议若何更正）4QG我考网网+ T7 W$ [' e$ j; y+ l
2、陈述后在合理的时刻内获得打点层反馈，收集最新反馈信息，收集有看管义务部门的信息4QG我考网网
/ R) ?! l w J) c: a4 [5 Z( h& {8 a 3、向高级打点层或董事会陈述反映情形（更正单元步履，内审合理时刻内复查）4QG我考网网
0 h3 x* u. P& s 更正步履核准后仍未获得执行怎么办？4QG我考网网( O, N9 N7 w! D: Y7 |
首席审计执行官应抉择开展跟踪搜检，并确定需要典型围4QG我考网网
5 z5 Z" `5 n; E9 H7 U. J7 A$ [! d; I2 h 17、评估业绩测评系统的充实性和整体方针的实现情形4QG我考网网
I/ ^ L, R1 X( ^ 业绩测评系统没有成立，内审应建议成立，或与被审计单元协商追求双方可以接管的测评尺度4QG我考网网, N* c& ~1 @8 b5 h# J- f& n/ {
业绩测评系统尺度恍惚，内审应追求权威性诠释4QG我考网网
+ B" k" j# m2 r- [; @; \) ] 评估原则：科学性、合理性和可操作性4QG我考网网
, W" k/ b" ?! l, Y7 p 18、树立舞弊提防意识，鼓舞激励陈述不正当的行为4QG我考网网5 K B& o5 w7 t4 r
提防舞弊的首要机制是节制，节制是打点人员的责任4QG我考网网
' K) `$ y6 `3 Y, l$ S* Q 内审的责任是经由过程评价相关节制的充实性和有用性来协助防止舞弊，对人的能力上要求更高，对舞弊侍旧睡语。考题会呈现若何发现舞弊，所以要体味舞弊的特征4QG我考网网 |
发表于 2012-2-23 09:34:36
