B 以风险为基本拟定打算确定内审重点（谙练把握）YU6我考网网
% c: W! H3 p3 l& h Y 1、成立评估风险的框架YU6我考网网
, d3 e" o( `- A% L, j/ @, \ 风险：是指发生对方针实现可能发生影响的事务的不确定性。权衡尺度是后不美观和可能性，用潜在的货泉化，或晦气酉浓衡，后不美观搜罗：错误抉择、错误财政陈述和损失踪、财富保全不妥、被审计单元的诺言损失踪、不遵守规章、效率和资本操作低下、没有实现经营方针和使命YU6我考网网
% K) F7 t3 A$ }0 h COSO（IIA和AICPA专业联盟）内部节制框架：（金字塔模子）YU6我考网网8 d! |+ [# K% A
底层：内控情形：影响内部节制的各类身分YU6我考网网
9 C9 h6 A9 m6 }! O% u; J 发芽拜访：风险评估：是在既定的经营方针下剖析并削减风险。这一环节是COSO内部节制整体框架的怪异之处。YU6我考网网
5 ]' C& ^9 ]6 S v: k7 k- K 法子：节制勾当：搜罗确保打点层指令得以实施的政策和轨范：核准、授权；核对会计分录；核实(搜罗内部节制模子)；搜检业绩、风险披露限制；职责划分、出产平安。拟定轨范的原则有：避免由“相关人士”组成的集团从头至尾节制某个操作或生意；“四只眼睛”的原则（用四只眼睛盯一笔营业）。YU6我考网网
2 O: X0 q, ?4 {. B3 \- @( Z) @ 联系：信息与交流：是整个内部节制系统的生命线，为打点层看管各项勾当和在需要时采纳更首犯子供给了保证。内控是一个动态的过程，依据情形，拟定法子，信息反馈，进行，如斯不竭改良。但受成本效益原则的约束，内控现实上是一个无绝顶的过程。YU6我考网网
8 u6 k+ X& l7 L1 O: B 高层：监控：意在评估内部节制，贯串于经营勾当之中，具有必然的超然自力性。监测的实施路子可所以内部审计，也可所以内部节制自我评估。前者的实施人是自力的本能机能部门，尔后者是由打点部门和员工完成的。内部审计的目的是，就节制系统的风险和操作情形向打点层供给自力保证并辅佐打点层有用地履行责任。YU6我考网网
2 i' h# H* O6 d 2、应用该框架YU6我考网网& s+ M$ _5 V: y9 w/ y/ S) U) Y
首席执行官确定审计打算时采用的风险评估框架：YU6我考网网) t% d) z( U; K3 {0 I
内部情形―方针设定―事务识别―风险评估―风险回应―节制勾当―信息沟通－看管YU6我考网网( d0 i+ i) A! ^ B6 Q# E
考虑组织中风险、易受外界影响的亏弱环节以及潜在损失踪等是拟定审计打算首要身分身分YU6我考网网
+ u: V; Y- {1 [, P- l; T 风险损失踪：风险带来损失踪的金额乘以概率，但不是所有风险都可以量化的YU6我考网网
( Z* _* @1 n( X+ J S2 C 审计风险：搜检中可能没有发现重大错误或弱点，导致审计失踪败，不是拟定打算考绩的组织风险YU6我考网网+ ]" n" m# K( C) `% ~ m
3、识别内审资本需求YU6我考网网
6 T, b9 X8 O+ T* ` 审什么：1、对组织可审勾当进行分类YU6我考网网$ ]8 @- d' ^: l1 ]
2、剖析其带来的风险（潜在损失踪金额大的不是独一尺度，还要考虑发生目赡苄裕?nbsp;YU6我考网网6 C# f# e/ N* r7 X" x9 v8 d9 l
3、按风险巨细进行排序YU6我考网网) c* Q! a/ C; U% m
4、出格关注部门，打点层的要求也许比审计委员会的要求更具有紧迫性YU6我考网网( {# J8 T2 W+ c( T! I
数目化风险评估模子：对全组织的各项风险身分进行枚举，并赋予分值进行综合评估，得出审计重点，风险身分搜罗打点层对完成方针的信念意识和紧迫感、人力资本、资产设置装备摆设、市场转变、内部信息化水平、展望能力等，审计执行情形，YU6我考网网/ j6 T3 O0 {! F. A T* K# Q
已审计过的对象也是考虑身分。利益：审计持久打算供给依据，主不美观判定削减，系统化。但不是所有风险都可以量化的。YU6我考网网
C* X% c! n8 e# V: m+ Q: ^ 对多个审计单元风险评估：给各单元5各风险身分，每个风险身分1－5分，剖析后，加总各单元分值，阿谁分值最高，阿谁单元先审YU6我考网网
( e: P l5 X) ]. J 打算放置审计资本：审计人员设置装备摆设（人数、能力）和财政预算（经费），工作日程放置上应有必然的笼盖面，审计日常工作：工作日程放置、打点勾当、教育培训、审计研究和成长YU6我考网网
3 y$ l1 M+ E2 S! D3 s+ j! K. J: ?4 R 一般分工：CAE：审计工作打算的拟定 与高级打点部门的沟通 审计工作的最终复核YU6我考网网
% e5 H c' T: Q% w% E 司理：具体审计事项的组织实施YU6我考网网
. R7 B. t, T4 X- ^' ~3 k2 X 工作内容的初轨范查YU6我考网网
5 |& s& V+ h9 T 审计现场的看管打点YU6我考网网
/ B, ^" L5 S3 F 复核工作草稿和审计陈述草稿YU6我考网网
# i8 J: @6 e. I& l1 { 与被审计单元打点层沟通YU6我考网网
5 u: u) l+ `5 N' D0 p 人员：执行审计轨范编制工作草稿YU6我考网网
: j7 s7 ?! ^6 S4 z7 J+ E 编制初步陈述YU6我考网网. Q2 j A9 E1 B8 V: p% a
现场沟通等YU6我考网网
: n0 D% V" y: X# H 4、与各方面协调内审工作YU6我考网网
- s% H4 h* [ V; L, P6 K& g 需要协调的部门：外部审计师（要求信息共享，工作草稿和审计方案的保密性不故障内审使用）、律例看管机构、其他内部保证部门（承担某些方面的看管、节制和保证工作，内部审计不按照他们的要求改蹦章程要求，以保证自力性），对于发芽拜访中发现人员的弱点应记实，并确定潜在的影响YU6我考网网6 J R" A6 w! r
5、选择审计营业YU6我考网网
' c4 Y4 T, v9 N9 v 内审规模及重点：YU6我考网网! l! _; D+ ^4 }2 q
1、财政和经营信息资料的靠得住性和完整性YU6我考网网
; w/ x; u T% n0 r 2、保证上述资料靠得住性和完整性所成立的组织系统及遵轮回境YU6我考网网) G- H; E1 }' r. |0 v: e0 B4 b
3、审查资产呵护体例YU6我考网网* T1 r& @0 v9 p# r4 j: c2 A
4、评价资本操作的经济性和有用性YU6我考网网
& x: t- r; Q' w R; m 5、审查经营项目，确认结不美观和方针是否一致YU6我考网网) F- u6 P! d* l z* V
审计资本不足：向董事会和高级打点层陈述可能带来的后不美观，陈述还搜罗审计规模、资料的限制YU6我考网网 |
发表于 2012-2-23 09:34:36
