2011国际内审师考试《内部审计业务》复习资料(4)

会计考友

　　编制审计工作草稿
　　Develop workpapers编制审计工作草稿
　　工作草稿是对审计营业和审计过程的记实，是内部审计师将在审计过程中所获得的证据资料以及对这些资料的剖析结不美观记实下来而形成的，既搜罗书面记实等常规形式，也搜罗电子前言记实形式。
1 N% z8 w3 m: k& _; h　　6.1 工作草稿的浸染：
# o/ a$ {' y* ?　　为审计营业陈述供给首要的证据撑持;
　　有助于营业打算的拟定、营业质量的提高和对营业成不美观的搜检;
　　记实是否实现了审计方针;
2 r6 w( h+ J; M, K: O% P. ^　　为第三方搜检供给便利;
  e4 B" m  L! i4 Q+ I4 Z　　为评价内部审计勾当的质量供给依据;
2 e* f7 t2 C* X; q0 h: B9 L( k1 k4 D　　为诸如保险索赔、舞弊案件及法令诉讼等情形供给撑持证据;
　　有助于内部审计人员的职业成长;
$ |% G0 L* s$ r. M: Q# }　　证实内部审计部门是否遵守了《尺度》;
* E! p" M8 G! T: v　　促进异地内部审计工作之间的协调合作，明晰审计人员应负的责任。
　　6.1.1 除了上述浸染外，编制工作草稿还源于以下原因：
　　作为与第三方复核人员进行沟通的工具，工作草稿为外部审计师是否使用内部审计师的营业成不美观供给了依据。不用说，工作草稿反映了内部审计师的职业水安然安祥职业声誉。此外，工作草稿也为此后的内部审计工作供给了布景资料。如不美观当前审计工作获得充实记实，就会使此后的审计工作变得轻易，从而提高营业效率和营业质量。
　　它们还为内部审计师的自我质量评价和业绩搜检供给了基本。
; h1 |. Y) o' r. K8 Q1 k　　工作草稿还为内部审计师与审计营业客户(被审计单元)之间切磋问题供给了撑持。周全记实过程可以使内部审计师熟悉所切磋的问题，从而增强内部审计师的可托性J审计师依靠工作草稿来撑持最终陈述中的结论和建议。为了便利使用工作草稿，审计师应该在自己手中的最终陈述复印件上作出标识表记标帜，注明所参考工作草稿的页数。
　　工作草稿还有助于记实组织遵循法令律例的情形。
　　6.1.2 内部审计师对工作草稿应该给以非凡的关注，这样才能依靠它们，并按照看管人员、打点人员、质量搜检人员、外部审计师和法令人士所提出的最高尺度来完成所有的营业工作。
　　6.1.3 因为咨询营业的审计规模、审计方针以及一些根基营业方面都与保证营业分歧，是以鼻咨询营业工作草稿的要求与保证营业是纷歧样的。可是，内部审计师在实施咨询营业时，仍是有义务遵守《尺度》和《职业道德规范》的，也需要编制工作草稿以促进咨询审计方针的实现，撑持其审计结不美观。良多组织都拟定既合用保证营业又合用咨询营业的统一套工作草稿编制划定，而且都以一《尺度》和《实务通知布告》为操作指南。