2011国际内审师考试《内部审计应用》复习资料(1)

会计考友

　　固定资产打点审计
　　1.目的：经由过程内部审计，评价企业固定资产内部节制的存在性和有用性，促进企沂ё仝固定资产的购置建造、记实保管、维护调养、报废措置等环节完美打点，降低风险。
　　2.初轨范查：
　　1)查阅审计档案及有关打点资料，摘取相关信息。
　　2)体味公司总部对属下子公司的规范性打点轨制。
　　3)体味企业有关固定资产的流程。
& r2 {% m) e9 q0 U# c+ X　　3.编制营业流程图。
　　4.完成内部节制询问表，初步评价内部节制的健全有用性。
8 \7 c. `: j9 k, W　　5.按照初步评价结不美观，拟定测试轨范。
　　1)获取有关固定资产打点的轨制。
　　2)获取有关成本撑持预算，搜检其是否经由恰当审批。
　　3)体味成本撑持预算的执行情形，搜检是否对跨越原审定的项目撑持提请有权打点者审批。
　　4)对今年度新增固定资产：
　　◆查阅固定资产采购申请单，搜检有关固定资产的采办、建造或租赁申请是否经由恰当的核准，是否有供给商斗劲或招标文件。
/ H% v0 O2 _+ B* T  n　　◆大额固定资产的购置是否按轨制报经总部审计部进行价钱审计。
2 A+ V% R; C% b/ }7 x, N　　◆搜检是否有购置合同、验收陈述、交接单等。
　　◆查阅固定资产采办建造合同，搜检其是否与申请内容相符，是否经由核准，是否具备完美的保修或售后处事条目。
　　◆搜检固定资产验收陈述是否与采购申请单或建造申请内容一致，验收陈述是否有设备保管部门、采购建造部门及相关手艺人员的签字确认。
　　5)体味有无固定资产的让渡、出租、典质或者担保等，是否经由恰当审批，现实措置与批复是否相符。
0 s1 ]: M6 O4 B7 G　　6)抽查固定资产卡片，搜检其是否搜罗以下内容：编号、类别、名称、型号、供货商、总值、折旧年限、估量残值、附件及价值、验收日期、启用日期、凭证号码、使用状况、存储地址、调拨记实、保管人、大修调养记实等。
　　7)搜检使用部门的固定资产台账和卡片是否与固定资产明细账一致，固定资产是否有专人保管。
　　8)查阅以往的固定资产清点陈述，搜检相关的盘亏和盘盈：
　　◆是否实时发芽拜访原因并措置。
　　◆措置是否经由恰当审批并打点相关税务手续。
　　◆是否实时调整卡片、台账内容。
& X6 D0 O* T* _0 e* c9 l　　◆是否实时作账务措置。
　　9)查阅固定资产的报废申请单及相关单据，搜检其措置：
　　◆是否经由手艺人员简直认。
　　◆是否经由审批。
　　◆变卖是否有财政部介入。
' y$ e- K9 k9 b; `9 |　　◆使用不妥或保管不善是否究查当事人责任。
: W4 |  v0 v' [. o　　◆很是损失踪是否向保险公司索赔。
　　10)抽查固定资产的财富保险单据，确认价值较大(见公司轨制划定今额)的固定资产是否均打点保险。
　　11)抽查清点固定资产，核对卡片记实内容是否相符，固定资产是否贴有记虏呗脏码及名称的标签，是否存在大量闲置固定资产，体味闲置原因。
1 C  h6 \1 J+ @) T9 V( f1 x) c　　12)复核公司固定资产折旧的计提体例及金额。
# {. N. D7 e+ z; N  g0 Q　　6.审计结论
9 t2 T5 H; r% `; U. Y% J" k　　1)汇总内部审计过程中收集的信息资料。
　　2)剖析信息资料，拟定内部审计陈述草稿。
: @1 w- G4 ?( T) ?　　3)向被审计公司诠释陈述中说起的问题及打点建议。
　　4)总结内部审计执行的情形及被审计公司固定资产打点内部节制的恰当充实性。