2011国际内审师考试《内部审计应用》复习资料(3)

会计考友

　　内部审计的特征和浸染
/ g; x1 h* b7 h  A4 W9 @, Q　　内部审计是由部门、单元内设的审计机构从内部对其财政收支的真实性、正当性和效益性进行的审计看管。内部审计具有分歧于外部审计的特征，并在经济成长中阐扬着怪异的浸染。
8 {$ \; ^& B% B　　一、内部审计的特征
8 r6 `- j$ n1 G6 q. p　　与外部审计对比，内部审计具有以下几个特征：
　　(一)处事的内向性
　　内部审计的目的在于促进本部门、本单元经营打点和经济效益的提高，因而内部审计既是本单元的审计看管者，也是按照单元打点要求供给专门咨询处事者。处事的内向性是内部审计的根基特征。内部审计一般在本单元首要负责人率领下进行工作，只向本单元率领负责。
　　(二)工作的相对自力性
　　内部审计同外部审计一样，都必需具有自力性，在审计过程中必需按照国家法令律例及有关财政会计轨制，独登时搜检、评价本部门、本单元及所属各部门、各单元的财政收支及与此相关的经营打点勾当，维护国家益处。另一方面，因为内部审计机构是部门、单元内设的机构，内部审计人员是本单元的职工，这就使内部审计的自力性受到很大的制约。出格是碰着国家益处与部门、单元益处冲突的情形下，内部审计机构的自力抉择妄想可能会受到本单元益处的限制。
7 ~4 w% O) j, z9 i5 B　　(三)审计轨范的相对简化性
　　内部审计的轨范首要搜罗规划、实施、终结和后续审计四个阶段。因为内部审计机构对本部门、本单元的情形斗劲熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的良多工作，往往可以连系日常工作进行，从而使规划工作量得以削减，时刻也大为缩短。审计项目打算凡是由内部审计机构按照上级部门和本部门、单元的具体情形拟定，并报本部门、单元率领核准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性斗劲强，良多资料和发芽拜访都依靠内部审计人员的日常平常堆集。三是内部审计机构提出审计陈述后，凡是由地址部门和单元出具审计定见书或作出审计抉择。四是被审计单元对审计定见书和审计抉择若有讲话，可以向内部审计机构地址部门、单元负责人提出。
　　(四)审陋习模的普遍性
　　内部审计主若是为单元经营打点处事的，这就抉择了内部审计典型围必然要涉及到单元经济勾当的方方面面。内部审计既可进行内部财政审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计;既可进行防护性审计，又可进行培植性审计。一般应做到，本部门、本单元的率领要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。
　　(五)对内部节制进行审计
　　内部审计是内部节制的主要组成部门，内部节制又是内部审计的首要内容。经由过程对本部门、本单元的内部节制轨制及经营打点情形的搜检，总结经验，找出差距，为本部门、本单元改良经营打点、完美内部节制轨制处事，是内部审计的根基本能机能，浮现了内部审计"对内部节制进行审计"的特征。
- Z; H, ^/ \6 i" N2 x9 |# J　　(六)审计实施的实时性
3 K/ U: z  ^& p- A　　内部审计机构是本部门、本单元的一个部门，内部审计人员是本部门、本单元的职工，因而可按照需要随时对本部门、本单元的问题进行审查。一是可以按照需要，简化审计轨范，在本部门、本单元负责人的率领下，实时开展审计;二是可以经由过程日常体味，实时发现打点中存在的问题或问题的苗头，而且可以迅速与有关本能机能部门沟通或向本部门、本单元最高打点者反映，以便采纳法子，更正已经呈现和可能呈现的问题。