2011年注税考试冲刺复习徇私舞弊不征、少征税款罪

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　　　　一、徇私舞弊不征、少征税款罪

/ p3 ]* z8 u5 b3 ?3 a6 C　　(一)徇私舞弊不征、少征税款罪的概念

- E% N: J  S- _# r　　徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。
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" E+ p  u, |8 A4 y4 L* L4 R3 z　　(二)徇私舞弊不征、少征税款罪的构成

　　1.本罪侵犯的客体是国家税务机关正常的税收征管秩序。
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. x, m$ t2 f% f* m　　2.本罪在客观上表现为行为人违反税收法规徇私舞弊，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。

( |/ ]* u$ y5 t6 g5 _; N7 A8 s8 R. V" T　　3.本罪的主体是税务机关的工作人员。
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5 X, F( {2 M; B' e, ]8 O, k　　4.本罪在主观上是故意，具体表现为行为人明知纳税人应当缴纳税款，却为徇私情私利而故意不征或者少征税款。
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　　(三)徇私舞弊不征、少征税款罪的认定

2 n7 _- I7 W" p- m　　1.分清罪与非罪的界限。

　　2.划清与玩忽职守罪的界限。

　　3.划清与滥用职权罪的界限。
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' q- {1 v/ |5 x. Q0 R9 ]! ?　　4.划清与徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的界限。

& c/ s- |, d' q　　5.税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应按逃避缴纳税款罪或者逃避追缴欠税款罪的共犯论处。
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; T. e! V: u7 o$ Z　　6.如果税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以本罪和受贿罪数罪并罚。
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) p: f( O/ ]" Q5 g. h　　(四)徇私舞弊不征、少征税款罪的处罚

, y- U$ |9 e0 z4 ]0 r/ a% {　　二、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪
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% Q% x$ a/ y, K　　(一)徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的概念

　　徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，是指税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。
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5 y- V  [; |! M+ k　　(二)徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的构成

/ t; b4 T) G! e% K1 G　　1.客体是税务机关的税收征管秩序。

9 `: ]2 {9 z8 M" L) _  K3 b8 a8 T( D( g　　2.客观方面表现为违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。

　　3.本罪的主体是税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。

$ X. Y- k/ L6 M! v$ L/ F5 E　　4.本罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪。

3 G1 u6 c* V- T3 a6 d+ M　　(三)徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的认定

　　1.划清本罪与非罪行为的界限。
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, Z$ C, r' T; [5 b& W　　2.划清本罪与诈骗罪、骗取国家出口退税款罪、非法出售增值税专用发票罪等犯罪的界限。
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　　3.划清本罪与徇私舞弊不征、少征税款罪的界限。
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　　4.划清一罪与数罪的界限。
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1 ?# C5 _/ P. J  Q; ]　　(四)徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的处罚
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　　三、违法提供出口退税凭证罪
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8 Y6 ~7 h2 V3 ~3 N! ]　　(一)违法提供出口退税凭证罪的概念

0 {+ o' V; x$ k' L0 ^! `. J/ ?+ \　　违法提供出口退税凭证罪是指海关、外汇管理等国家机关工作人员违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。

3 P" z8 j# @* ~) d　　(二)违法提供出口退税凭证罪的构成
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　　1.本罪所侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序。

# b/ H  u( v. |6 p. k, V　　2.本罪在客观方面表现为违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。
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$ F0 p& z+ k0 {+ q2 J$ W# ^* T　　3.本罪的主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。
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　　4.本罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪。
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2 {2 ?) k( E5 q, N7 K6 K& |# J; X( `　　(三)违法提供出口退税凭证罪的处罚
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