2012年内审师考试内审计作用知识点讲解(3)

会计考友

　　内部审计师考试《内审计浸染》常识点
' l/ ^7 J) y, E: u; t　　平安部门
# v9 ?8 C+ _6 ?0 [　　同平安部门的潜在协疗养当成立一个机制，使得危险发芽拜访结不美观能够迅速被陈述，且需要的时辰更正行为使其可以被评估。
7 z; V: w, a; g# r5 b3 h# E　　企业风险打点
# X1 ~3 A% P2 e6 Y0 H. F6 v　　每年度组织开展的风险识别与评估可以辅佐打点层识别想要实现组织方针所最应关注规领域。内部审计对于此类信息的操作可以确认内部审计的优先挨次，并获取开展内部审计评估时的布景信息。
　　质量节制
　　一项质量节制审计中经常需要开展一系列的审计，例如产物质量审计、轨范质量审计和质量系统审计：内部审计勾当与质量节制部门理当交流审计打算和陈述。
& n: m' v6 A+ L9 x* e　　【典型试题】
　　1.以下哪种有关协调内部审计和外部审计工作结不美观的说法正确?
& }! K" n; m& p" [& w　　a.首席审计执行官不应将犯警行为的信息告诉外部审计师，因为外部审计师会按照要求将这类事务陈述给董事会和/或律例监管机构。
7 o9 A9 j$ C9 ?$ I/ a, N　　b.外部审计师工作草稿的所有权和保密性故障了内部审计师对它们的查阅。
　　c.首席审计执行官应该确定，在外部审计师给打点层的建议书中提到的工作已经由打点层采纳了恰当的跟踪搜检和更正步履。
　　d.如不美观内部审计师在年度审计中协助外部审计师工作，那么他们不必遵守《尺度》。
5 Z8 @! |+ W: I4 }, P$ U6 z; M/ t& M　　谜底：c
; x9 I$ W- o; e6 K$ r$ d4 ^; U6 {　　解题思绪：
　　a.不正确。因为《尺度》要求内部审计人员和外部审计人员之间共享信息，而且，外部审计师将这类事务向董事会或律例监管机构陈述不应成为首席审计执行官不供给信息的理由。
　　b.不正确。按照《实务通知布告》2050-1第10条，"(外部审计人员和内部审计人员)彼此接触审计方案和工作草稿，……这种接触给内部审计带来的责任是要遵守这些工作方案和审计工作草稿的保密划定"，这声名外部审计师工作草稿的所有权和保密性不故障内部审计师的查阅。
  e$ i! R: J, S; r　　c.正确。按照《实务通知布告》2050-1第10条，"在打点层和董事会中有关人员审查了打点建议书并提出需采纳的更正步履之后，首席审计执行官应确保采纳了适当的后续法子及更正步履"。
　　d.不正确。按照《实务通知布告》2050-1第4条，"内部审计人员协助外部审计人员履行其职责时开展的工作，要遵守《尺度》的所有相关划定。"
0 v+ q) F4 L7 k0 k& F6 Q$ t' m　　2.作为某制造业公司的情形、平安和健康(ESH)自检系统的主要组成部门，在必然工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH人员和功课司理来措置的。如不美观缺陷不能即时被更正，这个ESH人员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以经由过程局域网被所有部门访谒。ESH司理操作这个数据库每季度向上级打点部门供给自检系统搜检情形的陈述。内部审计师注重到，输入锁合信息和确认已经完成更正步履的工作都是由功课司理完成的。以下节制系统的哪一种转变可以作为潜在益处冲突韵解救法子?
　　a.不需要增添节制法子，因为季度陈述由上级打点部门来复查，在这种情形下已经供给了充实的看管。
　　b.不需要增添节制法子，因为那些实施更正步履的人最适合评估步履的充实性和完成情形。
　　c.在锁合信息输入系统后，应由该区域搜检团的ESH人员进行复查，以核实锁合信息。
　　d.ESH部门的秘书负责按照功课司理所作的备忘录，将所有信息输入系统。
! a2 o2 p6 U$ R8 \! q, I　　谜底：c
3 u& a% Z8 ?2 |0 ]  s. d8 u　　解题思绪：
" c" o. e9 Q  w- U　　a.不正确。尽管上级打点部门可以操作这份陈述去质疑位某更正步履没有按时完成，但他们无法知道陈述所讲的已完成更正步履是否确实已完成。
　　b.不正确。虽然出产司理等实施更正步履的人可能最体味更正步履的完成情形和效不美观，但由他们评价自己的工作轻易引起益处冲突，是以，由其他人站在自力的立场进行评估是合适的。
' x* _3 }' h/ x2 i* E% l3 z　　c.正确。由自力的该区域搜检团的ESH人员对更正行为的充实性和完成情形进行评估，将作为一种解决潜在益处冲突的应对法子，降低"锁合舞弊"风险。
　　d.不正确。相对而言，由ESH人员在现场直接输入资料加倍实时、有用。而由该部门的秘书输入信息不会增强节制，因为这仍然贫窭自力的搜检。