2012年内审师考试内审计作用知识点讲解(9)

会计考友

　　内部审计师考试《内审计浸染》常识点
　　5.3　与董事会沟通以获得其对审计营业打算的核准
! j: E( P8 g1 {& Y* R* w: _! W　　首席审计执行官应将内部审计部门的工作打算和资本要求报送高级打点层和董事会查阅和审批，搜罗重大的姑且性转变;如不美观内部审计资本不足，首席审计执行官应向高级打点层和董事会陈述资本不足可能带来的后不美观。内部审计部门向高级打点层和董事会陈述的内容凡是应搜罗工作放置、人员配备和财政打算、工作规模以及规模限制等方面，陈述的信息应充实，以便董事会能够确定内部审计部门的方针和打算能否撑持组织和董事会的方针和打算。
7 j! x* c- I$ T0 T) y% b　　为了顺应资本限制，外包与合包都是必需的。最终的审计打算理当知足和撑持内部审计资本最有用的操作。
　　风险评估轨范理当每年进行，但获得的审计营业打算不能够是不变的。打点标的目的、方针、重点、焦点以及其他相关身分(如新呈现的趋向的变换)都理当在审计域以及相关审计营业打算的变换中有所浮现。所以可能需要经常性的(季度)更新，任何重大变换都理当提交相关监管部门查阅和审批。
; G% L  Y, G' |" Q* c, Z　　【典型试题】
; C# G- b+ H+ N- X4 J' O6 ~　　1.在考虑是否将现有的内部审计资本从正在进行的合规性审计转向打点层要求的对某分公司进行审计时，以下哪一种情形最不主要?
8 _1 {/ t) k5 J/ a$ C% X　　a.该分公司一年前由外部审计师进行过一次财政审计。
　　b.与合规性审计相关的舞弊的可能性。
　　C.曩昔一年中该分公司费用的增添。
$ [* c4 q; K9 J/ J　　d.与合规性审计相关的潜在的重大违规罚款的可能性。
; @+ a5 h& U; Y　　谜底：a
% j. u, m* j( K5 Y5 G0 W" `　　解题思绪：
　　a.正确。由外部审计师进行的财政审计的时刻和结不美观是确定内部审计使命先后挨次时需要考虑的事项，但相对而言，与组织风险的关系不是很直接，因而是最不主要的身分。
: a1 n; f. v% g1 J: C7 v　　b.不正确。舞弊的可能性剖明存在风险，是确定审计使命先后挨次时需要考虑的主要身分之一。
　　c.不正确。费用与利润慎密联系关系，其增添隐含了舞弊、损失踪、华侈等方面的可能性，需要加以重点关注。
/ n2 U4 D5 {% w7 i　　d.不正确。重大违规罚款的可能性是一种重大经营风险，应加以正视。
　　2.在确认是否应将采购部某人事部列入审计日程放置时，以下哪个身分最不主要?
2 M/ _( P! S2 N9 D6 S: w8 m　　a.其一一个部门的经营发生了重大变换。
" s' C9 h: l( e　　b.比来新来了一个精晓其中某个规模常识的内部审计师。
, V( w- v2 d7 f2 }, E3 T　　C.其一一个部门比其他部门更有机缘取得经营收益。
　　d.其一一个部门的潜在损失踪远弘远于其他部门。
9 y/ H& {/ {7 `8 ~- T　　谜底：b
( {! D+ W- W8 z! h' P　　解题思绪：
　　a.不正确。按照《实务通知布告》2010-1第4条，"企业营业、运营、轨范、系统和节制发生的首要转变"是确定审计工作日程放置应考虑的一个主要身分。
; [$ R, {* n0 i" {　　b.正确。内部审计师的手艺是确定审计工作日程放置时需要考虑的一个事项，但审计项目打算主若是按照风险水平和主要性原则来确定，相对其余3项，此项是最不主要的身分。
! U% g2 [5 p: g　　C.不正确。按照《实务通知布告》2010-1第4条，"实现营业益处的机缘"是确定审计工作日程放置应考虑的一个主要身分。
: s) V7 @4 k$ B' {6 H8 F3 s　　d.不正确。按照《实务通知布告》2010-1第4条，"实现营业益处的机缘"是确定审计工作日程放置应考虑的一个主要身分，而潜在损失踪与营业益处慎密亲密相关，也与组织的风险相关。