2012年国际内审师考试内审计作用辅导(1)

会计考友

　　内部审计师考试《内审计浸染》常识点
/ S2 v+ d; T1 t& s& \' O　　看管遵守公司行为规范和商业打点情形
3 \; R% e  B1 j1 [5 O6 F　　公司行为规范是由组织拟定的、旨在规范员工行为、防止过失踪违法违纪的正式和书面的规章轨制。行为规范强化了在经营抉择妄想中的道德的要求。具体的行为规范跟着组织的分歧而分歧，但凡是都搜罗下列方面：
　　(1)益处冲突
　　(2)保密
4 f. U' F9 f  \- u) h- T8 ^  T" j　　(3)公允生意
　　(4)适当使用组织资产
　　(5)礼物及酬金
, a- R" V) L/ X, f　　(6)遵守法令、轨则及监管轨制
9 Y& L1 E* k5 z8 e5 Y+ V9 C　　(7)陈述违法及不道德性为
" p" L2 n( E" E% l1 W5 U  H　　例如，一个书面的关于益处冲突的行为规范凡是搜罗：
- l5 o4 T, ?0 |( E* ~　　(1)益处冲突的一般界说;
　　(2)强调组织对雇员、其他公司代办代庖方、供给方的具体行为要求;
　　(3)关于对影响组织诚信和声誉的经营勾当、投资或其他相关益处行为的具体划定。
　　行为规范反映了组织但愿在道德固守和合规打点方面积极自动的轨制要求，而并非来自于法令的强制。
　　商业通例是在商业勾当中形成的被普遍接管的通用做法，一般长短正式的，但一旦违反，会给组织带来晦气影响。
, t6 M- Z% K3 Z6 k* m　　公司行为规范和商业通例对组织方针的实现都有影响，内部审计师有责任评价遵守公司行为规范和商业通例的执行情形和执行效不美观，以改良组织的节制系统。在看管遵守公司行为规范和商业通例情形时，内部审计师应从评估组织相关行为规范和商业通例是否存在、相关的节制和保证系统是否充实成立、运行是否充实和适当、以及系统的执行效不美观若何等方面进行。具体应确定以下内容：
$ `  m0 T) p; e( R. E& y　　(1)组织是否成立了关于行为规范和商业通例的道德规范，这些道德规范应该是书面的、易于人们理解的和具有指导性的，机构内分歧条理的人的执行尺度应有所分歧;组织内所有员工和其他有关代办代庖人都应有机缘体味和接触上述行为规范，如加入培训、发罢休册、通知布告等;
　　(2)组织应在多种场所将道德规范向各条理的员工进行讲解，并针对分歧部门的员工强调分歧的重点;
　　(3)组织的代办代庖人要加入为他们量身定做的讲座，新员工要专门培训;
- b* d6 V4 w+ m3 a. \　　(4)组织应保证员工已经阅读、理解并遵守了公司的行为规范和商业通例;
; Z' X; B" S8 X% x6 Q　　(5)组织应采纳合理法子促进行为规范和商业通例的遵守，例如，应用看管和审计机制以发现不遵守情形，成立举报机制，设立相关奖惩轨制等;
& {, T4 \- }7 X* g6 p% s5 h6 F1 U　　(6)组织的高裁员员应总体负责看管对行为规范和商业通例的遵守情形;
- s$ f6 u  _1 S! ]' Z' q　　(7)公司行为规范和商业通例是否获得切实的遵守。