2012年国际内审师考试内审计作用辅导(4)

会计考友

　　内部审计师考试《内审计浸染》常识点
　　陈述节制框架的有用性
　　内部审计部门应该在风险评估结不美观的基本上，评价笼盖公司治理、运营及信息系统等内容的节制轨范的充实性和有用性，并将评价结不美观向相关人员进行陈述。
* h. h  {% c; K　　(1)评价的内容和规模：节制系统的充实性，即节制系统能否恰当保证机构的使命和方针有用地完成，这里要考虑成本效益问题;节制系统的有用性，即是否能取得预期效不美观，是否达到了预期的节制方针。预期的节制方针搜罗：财政和运营信息靠得住和完整;运营工作高效率、有成效;资产获得呵护;机构遵守了相关的法令、划定和合同;
　　(2)评价的尺度：如不美观本组织拟定的尺度合用，应予采用。如不美观本组织没有拟定尺度，或者不合用，应向打点层陈述，建议采用行业尺度、专业组织尺度、协会尺度、法令和当抉择妄想度。如不美观打点方针和尺度恍惚，审计师应追求权威性诠释。权衡节制框架的尺度应与被审单元告竣一致定见;
; R( [& s6 f" N, h: f. i* J　　(3)评价的轨范：拟定审计打算时，将节制过程列入搜检和评价规模;开展审计工作，收集充实证据。与打点人员一路进行节制自我评价也是收集证据的一种好路子。对节制过程的单项进行评价，在对运营性打点者的单项评价基本长进行汇总，作出对计谋性打点者的总体评价，也即是整个节制框架的总体效不美观。总体评价从规模来讲就是评价组织内部各类节制系统和所有的勾当。从目的来讲就是要评价节制系统能否恰当保证组织方针的完成。在总体评价之后审计师理当考虑三个关头问题：是否发现了裂痕或亏弱环节;发现之后是否进行了改 进;是否可以得出组织存在无法接管的普遍的风险。作出评价结论和节制过程评价陈述。按照发现的风险水安然安祥对组织方针的影响，用三种形式揭晓审计定见：否认式，即经由审计没有发现节制系统存在普遍的严重亏弱环节;保留定见，即审计发现存在节制舷裂痕或亏弱环节，但整体上不至于节制失踪效;否认定见，即节制系统有重大裂痕或严重的亏弱环节，节制系统整体上浸染很小甚至失踪效。评价陈述要做抵家明易懂、信息量大、有培植性定见;
　　(4)评价结不美观陈述的领受对象：高级打点层和审计委员会。
; U# `! X6 ]: n! ?$ [　　按照《萨班斯一奥克斯利法案》第302条的划定，上市公司的首席执行官和首席财政官必需在报送给美国证券生意委员会的公司季报、年报上，书面声明：
: g$ d$ c3 l7 a% ^) }　　(1)已经审核了上述陈述;
　　(2)基于其体味，上述陈述不包含对于重大事实的不真实陈述或漏失踪，而且，对于陈述中搜罗的财政报表和其他财政信息在所有主要方面的表达都是公允的;
, y- y( e; T  x' }2 w　　(3)尤其是，这些负责签字的人员对于成立和维护信息披露节制和流程负有直接责任，亲自设计和评估了这些信息披露节制和流程，并在陈述中剖清楚明了对于这些信息披露节制和流程有用性的结论;
　　(4)已向外部审计师和审计委员会披露了内部节制的设计和运行过程中影响公司的报表编制的重大缺陷、涉及打点层或对内部节制存在重大影响的员工的欺诈行为，以及在评估之后内部节制的重大转变。
　　为此，内部审计师可以供给以下增值处事：介入信息披露节制和流程的初始设计，插手信息披露委员会，协调外部审计师和打点层的步履，独登时评价信息披露节制和流程。内部审计师理当确保本组织具备正式的政策和书面记实的流程来打点财政陈述以及相关律例监管机构要求的信息披露。CAE理当促进信息披露委员会的组建，并成为其一员。内部审计师理当按期审查和评估有关财政陈述的信息披露节制和流程、信息披露委员会的勾当及其相关文件，并向打点层和审计委员会供给总体运营和遵循政策和流程情形的评估。