2012年国际内审师考试内审计作用辅导(7)

会计考友

　　内部审计师考试《内审计浸染》常识点
) _3 W$ r" v$ u$ y　　内部审计部门首先应该确定外部处事供给者是否具备开展营业所必需的常识、手艺和其他能力。一般首要考虑如下要素：
8 [  a4 A$ i' ~; L1 O　　专业证实、执照和其他认可外部处事供给者在相关学科能力的证实;
0 [2 A  y. z; N! w1 ~1 ^" z( @　　外部处事供给者在有关专业机构的会员资格和对这些机构《职业道德规范》 的遵守情形;
" S) K9 s( j7 q' N　　外部处事供给者的声誉。如与熟悉该外部处事供给者的其他人员进行联系;
& O" X: w! w  {3 q　　外部处事供给者在其所供给处事规领域的经验;
　　外部处事供给者在与所涉及营业相关的学科所接管的教育和培训;
　　外部处事供给者对组织地址行业的常识和经验。
  B% T0 \) i, W/ T　　在评价外部处事供给者的自力性和客不美观性时，首席审计执行官应该考虑如下事项：
- V. S1 D' D& D! i　　外部处事供给者可能在组织拥有的经济益处;
　　外部处事供给者可能与组织董事会成员、高级打点层或其他人员发生的私人的或专业的关系;
　　外部处事供给者可能已经与机构或被审计勾当发生的关系;
, ^/ D- u2 @4 i* R" z( `　　外部处事供给者可能正在为机构供给的其他持续处事典型围;
+ Y0 n! K: x, J/ u$ t+ I$ q. p　　外部处事供给者可能拥有的酬报或其他激励机制。
* b+ j, b  Y% e$ L5 p+ a5 E+ ]　　如不美观外部处事供给者同时也是组织的外部审计师，而营业性质是延长审计处事，首席审计执行官应该确定所开展的工作不会损害外部审计师的自力性。
2 A9 |/ _& B( E& k　　《萨班斯一奥克斯利法案》划定，外部审计师供给了如下非审计营业，剖明其缺乏自力性：介入审计客户的会计记实或与财政报表有关的记账或其他营业，财政信息系统的设计和实施，供给评价、评估、揭晓公允性定见，精算处事，内部审计处事，打点本能机能，人力资本，掮客人处事，法令处事。如不美观外部审计师以近乎于打点层或组织雇员的身份开展工作，他们的自力性就会受到损害。具体说来，若发生以下情形，外部审计师的自力性就受到了损害：外部审计师在肆意矣闽财政年度为某审计客户供给的内部审计处事跨越了该客户全数内部审计勾当所花时刻的40%，除非该客户的总资产少于2亿美元。在这里，内部审计处事不搜罗与内部会计节制、财政系统或财政报表无关的操作性内部审计处事;外部审计师可以供给任何内部审计处事或与内部会计节制、财政系统或财政报表无关的操作性内部审计处事，在如下情形下破例：
　　组织的打点层已以书面形式向外部审计师地址公司、本组织的审计委员会或董事会确认本组织有责任成立并维护内部会计节制系统;
　　组织的打点层指定高层打点人员负责内部审计部门;
　　组织打点层确定了内部审计营业典型围、风险，搜罗由外部审计师开展的内部审计营业;
2 K' W7 {, J1 d6 o8 M( Z( M　　组织的打点层评价内部审计所发现的问题和取得的结不美观，搜罗由外部审计师开展的内部审计营业;
　　组织的打点层经由过程从外部审计师那儿那里获取的陈述能评价审计轨范和审计发现的充实性;
　　组织的打点层不能将外部审计师的工作作为确定内部节制充实性的首要依据而依烂魅这些工作。