2012年国际内审师考试内审计作用辅导(16)

会计考友

　　内部审计师考试《内审计浸染》常识点
& Z: i0 U0 I7 h' k7 c, b( v　　评估组织向董事会陈述的机制
　　组织内部向董事会陈述的机制是保障组织的有用和高效运行的政策、体例、轨范、手艺手段的总称。好比，陈述机制理当明晰划定需要陈述的事项、负责陈述的人员、陈述的形式和时限、问题的解决和逐级上报、各个打点层级承担的责任等。董事会的一大使命是成立并维护组织的治理轨范，并获取关于风险打点和节制过程有用性的保证。而高级打点层的浸染是看管风险打点和节制系统的成立、打点和评价。这种多元节制系统的目的都是为了实现机构的方针。打点层是受董事会的委宛开展打点勾当，有需要和有责任向董事会陈述工作，陈述可所以按期的，也可以长短按期的，可所以书面的也可所以口头的。陈述机制是否完美和有用影响到公司治理和打点的效不美观。内部审计部门的责任是对相关的陈述机制进行搜检和评估。内部审计部门对陈述机制进行评估的首要内容：
　　是否成立了相关陈述机制，精采的陈述机制应该是清楚而明晰的书面政策;
　　陈述机制是否充实而有用，能否知足组织与董事会进行实时、通顺而充实沟通的需要;
　　机制的运转情形和效不美观若何，现实上的陈述工作是否如机制确定的政策进行。
, z, U: W7 W# D) [　　【典型试题】
$ w+ t7 w! s0 M6 D/ ~* V　　1.当专责舞弊发芽拜访人员处于以下哪种状况时是最有用的?
; e/ e, |+ ^" g  O　　I.在公司内办公。
7 a- s) I- {5 ~5 r$ t! b　　II.向董事会或首席合规官陈述。
; @5 o- X+ Y* r　　III.在公司以外的地址办公。
2 G% v# Y2 u  F# {  q! L3 c　　Ⅳ.不向任何人陈述，从而确保发出警告者的隐秘性。
. y1 V: L' {* q7 J) ]% m2 T) p　　A.只有II
　　B.I和II
　　C.I和IV
　　D.III和IV
8 c- x  h: u8 s3 {9 y　　谜底：B
　　解题思绪：
' g7 V7 l7 e4 t8 g% A2 @# f　　A.不正确。专责舞弊发芽拜访人员在公司内办公可以起到警示浸染，并增强员工对发芽拜访人员的信赖。
　　B.正确。专责舞弊发芽拜访人员直接向首席合规官或董事会陈述，以便该条理的人员按照发芽拜访人员的发现睁开对本组织现存政策的改削。
+ q% H4 b: Z  m0 z, L5 c　　C.不正绕鹕睇题解A。
　　D.不正确。不向任何人陈述并不能确保发出警告者的隐秘性，只有采纳后续审查确保没有发生报复行为等更能保证发芽拜访人员工作的最为有用。
  h9 p+ i% w  M0 Q0 t　　2.按照《萨班斯一奥克斯利法案》，谁理当负责指定、偿付和看管为刊行人的财政报表出具审计定见的会计师事务所的工作?
　　A.审计委员会。
　　B.打点层
　　C.董事会
1 M0 C, E& R2 N; f　　D.股东
& J8 l% D" P" O9 K8 y0 H( P; f3 |% f　　谜底：A
$ y8 M% e* O: G  Y( ~7 c9 s7 [　　解题思绪：
　　A.正确。《萨班斯一奥克斯利法案》把更多的责任交给了审计委员会。除上述责任之外，它还要负责实施对于会计和审计事项的申诉的领受、保管和措置。它理当获得公司恰当的资金撑持，并有权自立抉择雇请法令参谋和其他咨询人员。
. v6 X! q$ c% h( d# @　　B.不正绕鹕睇题解A。
  Q3 v- }8 }  V! Y: J! J7 j　　C.不正绕鹕睇题解A。
# B# `/ P1 [' ]  Q+ b* w# J" Q　　D.不正绕鹕睇题解A。