2011年内审师考试实施内部审计业务复习重点：舞弊审计的动因

会计考友

舞弊审计的动因
; j  v) ~$ Z) y一些很是规性生意和记实漏失踪所发出的警告旌旗灯号。
0 n/ X9 B' b" q' L) \+ _) N' m打点层期望经由过程实施内部审计能削减雇员舞弊的风险。
按照《尺度》，“内部审计师有责任经由过程审查和评价节制系统是否健全和有用，来揭露组织内各经营营业部门可能存在的风险和舞弊”。
/ f( W+ r; E' L' M阻止舞弊的法子搜罗预防舞弊的发生和在舞弊发生后将影响降低到最低，而内部节制轨制是预防舞弊发生的第一道防线，也是发现舞弊的首要手段，是以，内部审计师在尽量削减舞弊对组织的影响方面阐扬着主要的浸染。但应该注重，成立节制轨制以及维护轨制有用性的首要责任应该属于打点层。
内部审计师发现舞弊的责任搜罗：（1）确认有关舞弊已经发生的征兆或迹象；（2）确认许可舞弊发生的节制弱点；（3）评估舞弊征兆或迹象的充实性以抉择是否实施舞弊发芽拜访。
典型例题
【例题】下列不属于内部审计师防止舞弊的责任的是
2 U% y9 J# k5 Y, N+ }' Ja.确定组织情形是否有利于增强节制意识。
b.保证防止舞弊的发生。
* o7 J" a- ~" w* l9 q7 P: y& tc.体味可能发生舞弊的勾当。
d.评估打点层为防止舞弊而采纳法子的有用性。
$ H% l7 @- T1 T; v[谜底]b
[解析]
* ?6 d) X+ Q8 O  ma.不正确。按照《实务通知布告》1210.A2—1第5条，“内部审计师应该确定:组织情形是否有助于培育节制意识”。是以，这是内部审计师的责任。
b.正冉怪耍证防止发生舞弊事务应该是打点层的责任，而不是内部审计师的责任。
c.不正确。按照《实务通知布告》1210.“A2—1第13条，“充实体味舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象。”是以，这是内部审计师的责任。
/ P* y" Y' a+ g! z8 Td.不正确。按照《实务通知布告》1210.A2—2第1条，“在发现舞弊的过程中，内部审计的方针是向组织的有关成员供给对被审计勾当的剖析、评估、建议、咨询和信息，从而辅佐其履行职责”，这里搜罗了对有关打点层勾当的评估。是以，这是内部审计师的责任。
【例题】按照《尺度》划定，内部审计师有责任协助发现舞弊，下列哪项最好地描述了内部审计师应若何履行这种职责? 。
a.在对可能的舞弊进行发芽拜访时与平安人员和法令执行机构配合。
0 h( k) F# D) p* S  a' x4 [b.每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查。
c.协助设计节制系统以防止舞弊。
d.评价节制系统在防止潜在风险吐露方面的充实性和有用性。
- w# u. i' Q" S  k1 k3 A2 d[谜底]d
[解析]
; _5 ?$ H8 F$ P8 Wa.不正确。与平安人员、法令执行机构对角力计较，内部审计师对舞弊的发芽拜访有自己的体例和轨范，不必然要在他们的配合下才能更好地履行其发现舞弊的职责。
b.不正确。因窝殴畚审计的方针和着重点不尽不异，要求每次审计都尽可能对舞弊进行追查是不经济，也是不成能的。
c.不正确。设计节制系统是打点层而非内部审计师的责任。
6 k# Z4 E% R0 t8 `3 @" k7 od.正确。按照《实务通知布告》1210.A2—1第5条，“内部审计师负责按照组织经营勾当各方面的潜在风险水平，经由过程搜检和评价内部节制系统的充实性和有用性来协助遏制舞弊"。
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