2011年经济师《中级建筑》：主要税种

会计考友

　中级经济师考试按照课税对象的不同性质，税收可以划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
& P; i7 W+ g2 ]% b) I  b        　　流转税
+ q; h' m( v; z3 G        　　流转税是对商品生产、商品流通和提供劳务的销售额或营业额征税的各个税种的统称。通过1994年以来的税制改革，我国已建立了增值税、消费税、营业税三税并立的流转税制格局，即对商品的交易和进口普遍征收增值税，并选择少数消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务交易征收营业税。
        　　例题：以下各项税种中，属于流转税的是(　　)。(2005年试题)
        　　A.土地增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.车船使用税
! |" F. r9 k/ y        　　答案：B
! V" `% T( m0 x1 \! R' G0 G. h5 s        　　解析：通过1994年以来的税制改革，我国已建立了增值税、消费税、营业税三税并立的流转税制格局。
  U# Z) p0 }$ S2 L        　　(一)营业税
        　　营业税是对工商盈利事业以营业额为征税对象征收的一种流转税。我国法律法规关于营业税主要有如下规定：
- \" m6 f4 a* h3 x2 u2 ^- q! \1 ?        　　1.营业税的纳税人
        　　营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
3 m" Y* x8 J# w$ o9 t4 R4 i( X) x        　　2.税率
) K" i2 t  }" \        　　我国营业税实行差别比例税率，对不同行业实行不同税率。
        　　例题1：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业应按营业额的(　　)缴纳营业税。(2007年试题)
: @4 B0 ?8 f6 q+ X- b: e        　　A.3% B.5% C.7% D.10%
        　　答案：A
, ^7 I) Y' U, Y        　　解析：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业，缴纳营业税的税率为3%.
/ _( n/ a0 B/ ]: n  p0 y1 `        　　例题2：按照我国税法规定，施工企业从事建筑、安装工程作业，缴纳营业税的适用税率为( 　)。(2006年试题)
        　　A.3% B.3.41% C.5% D.7%
        　　答案：A
! R. N# G4 H7 f4 V. X4 f9 Y& Q        　　解析：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业，缴纳营业税的税率为3%.
        　　3.应纳税额计算
        　　营业税应纳税额一般根据计税金额(计税营业额)和适用税率计算，基本计算公式为：
        　　应纳税额=计税营业额×适用税率 (11-31)
        　　营业税属于价内税，所谓价内税是指商品价值或价格内包含应纳的此项税金。
+ G: l. ?* w* l9 G        　　施工企业应按建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的营业额的3%，向企业所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
* E( i. B, f: l: N0 T5 B' Y        　　例题：下列关于营业税的说法中，正确的是(　 )。(2008年试题)
; N$ @; _/ \6 _+ C5 z. u        　　A.营业税是以商品生产流通或劳务服务各个环节的增值额为征税对象
        　　B.营业税属于价外税
        　　C.对不同行业实行不同的营业税税率
        　　D.营业税的基本税率为17%
% @, S* Q& }( ?4 B* h3 U        　　答案：C
        　　解析：营业税是以营业额为征税对象的一种流转税，属于价内税，不同行业实行不同的税率。