2012职称考试《初级会计实务》预习：库存现金

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　　2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习
: S7 h7 n( [2 }5 k. {第一章 资 产
8 t: C, {8 P$ K  ~$ v" ^( g% B第一节 货币资金  
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/ M1 _" p6 G- E% p. b　　库存现金  
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　　（一）现金管理制度  

4 U+ B4 r! c/ e$ o, e　　1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。  
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　　2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。  

7 Q+ @/ B9 t$ P, Y　　（二）现金的账务处理  
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　　单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。  
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　　（三）现金的清查  

! A  J: ^7 y3 Y; A; c　　单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。  
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　　【例】单选题

5 A! O5 k7 |0 m& n　　◎下列违反现金管理制度的选项是（　）。

6 g1 _5 A5 h5 V/ }$ N: `　　A.企业以现金支付各种劳保支出和福利费
. E- ?6 `5 W# t5 E* f& x　　B.核定后的库存现金限额，开户单位应当严格遵守，超出部分应于当日终了前存入银行
9 ?) J& W% O( @+ j- W　　C.未经批准，企业从现金收入中直接支付现金支出
　　D.出纳人员根据收付款凭证登记现金日记账
7 y. S6 f& [" x
+ w( S' {7 u1 _0 E) U5 E' a0 j2 W# X　　正确答案：C
9 D7 ?. v3 p' k4 N　　答案解析：该题针对“现金的管理制度”知识点进行考核。按照现金管理制度的规定：开户单位收入现金应于当日送存开户银行，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因此C选项不正确。　
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　　◎下列可以用现金支付的选项为（　）。

　　A.购入固定资产，支付价款50 000元
　　B.偿还所欠债务，金额2 000元
　　C.向一般纳税企业购入原材料，支付价款4 000元
　　D.职工甲的工资3 600元
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　　正确答案：D
　　答案解析：该题针对“现金的管理制度”知识点进行考核。企业可以用现金支付职工的工资、个人的劳务报酬、职工的劳保及福利费、向个人收购农副产品和其他物资的款项等，以及结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出，所以本题应该选D。　

　　◎企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。

7 l4 i8 X0 P2 k2 |3 b　　A.财务费用
　　B.管理费用
　　C.销售费用
　　D.营业外支出
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6 t' c) A7 {* {, {　　正确答案：B
% p; u9 c: E& R　　答案解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

5 V4 j$ c; W! H$ R9 F5 g  o! V　　◎下列关于企业现金清查说法错误的是（　）。
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9 U) ]" S5 |% K5 _$ u　　A.现金清查一般采用实地盘点法
, g& [: y% v1 }　　B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单，并由出纳人员和盘点人员签字盖章
　　C.对于超限额留存的现金应及时送存银行
) M* ~  G7 r6 j3 {+ A　　D.清查小组清查时，出纳人员可以不在场
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　　正确答案：D
　　答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。现金清查一般采用实地盘点法；企业进行现金清查时，出纳人员必须在场，因此D选项是错误的。
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, v) J! h- f6 ]　　◎企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺200元，在未查明原因前，应借记的会计科目是（　）。
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6 ?  O9 G$ G. v1 R# l　　A.营业外支出
　　B.待处理财产损溢
9 `7 q4 u3 m/ @6 K2 H# d" A　　C.管理费用
5 _$ a. W9 x; i' J8 P　　D.其他应收款
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: m2 N! ~( B5 T　　正确答案：B
2 G5 Q$ y+ Q- c4 W# h2 A3 j. T, Y: e　　答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。发现现金短缺时，应按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。

　　◎企业现金清查中，对于现金溢余如果属于应支付给有关人员或单位的，经过批准后应计入的会计科目是（　）。
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" L. m/ T3 X) J8 w6 K7 I　　A.营业外收入
　　B.待处理财产损溢
　　C.管理费用
( X  ^% D/ g% w9 \/ D  Q) V# g　　D.其他应付款
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: d# o2 Z* d9 Z  f) T' r　　正确答案：D
- `% |- C# q- y) [# C" i　　答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入营业外收入；如果经查明属于应支付给有关人员或单位的，应计入其他应付款。
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　　◎企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（　）。
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　　A.财务费用
　　B.管理费用
0 |7 F: H8 m, N2 }# K4 g/ p: i　　C.其他应收款
　　D.营业外支出

　　正确答案：C
6 s9 K% t- V- S/ `6 w　　答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用；如果应由保险公司或相关责任人赔偿的，应该计入其他应收款。
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　　【例】判断题

　　◎（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）  
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9 ?: T) Y5 y& C: e5 v% e! e　　正确答案：×  
　　答案解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
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5 p# |+ I& h4 J4 Y) m/ ]　　推荐阅读：2012年会计职称考试全国各地报名时间汇总（更新中）



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