2011年《中级经济基础》：资产负债表的编制

会计考友

　　中级经济师资产负债表中每个项目都有“年初数”和“年末数”两栏;年初数根据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列;年末数直接填列和分析计算填列。
        　　1、直接填列：
        　　根据总账科目的期末余额直接填列。
        　　如：应付票据、短期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积。
        　　2.分析计算填列：
        　　(1)根据若干总账科目期末余额分析计算填列：货币资金、未分配利润。
        　　(2)根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。
- ?5 _0 o$ P0 b0 w% V& q        　　如：固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资。
3 R8 B$ N- e* c8 a1 \        　　(3)根据明细账期末余额分析计算填列。
        　　如：预收账款、预付账款、应付账款等项目
        　　(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：
2 e: w. Q8 C7 I        　　如：长期债权投资、长期借款等。
4 r5 l7 v6 E% l3 D        　　3、重要具体项目填列方法
3 k5 m7 |4 R" V' j        　　(1)‘货币资金“项目，根据’库存现金‘、’银行存款‘，’其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
, h3 ?; Y4 M) A; F3 N1 a3 n7 J8 |- J        　　货币资金项目期末金额=5000+183270+5400=193670元
        　　(2)“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备“科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
. G& u) m! \" x" k4 C        　　如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。
3 s/ e1 K6 b0 @        　　「例题6：2004年单选」某公司2003年末应收账款所属明细科目借方余额合计为6000元，预收账款所属明细科目借方余额合计为2000元，2003年末应收账款计提的坏账准备贷方余额为200元，那么，在资产负债表上应收账款项目应填列的金额为()元。
+ O( s0 L& I$ {8 k1 u. e7 \        　　A，4000 B，7800 C，6000 D，6200
) ^" c4 P/ d; n        　　答案：B
) M* [! t- \8 z/ R! v        　　解析：6000+2000-200=7800
        　　(3)“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属明细科目期末借方余额之和填列;
        　　「例题7：2007年单选」某企业年末账户余额表中，“预付账款”借方余额是3000元，“应付账款”借方余额是2000元，那么在该企业年末资产负债表中“预付账款”项目应填列的金额为(　　)元。
        　　A.5OOO B.3000 C.1000 D.-3000
        　　「答案」A.
        　　「解析」3000+2000=5000元