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2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习
6 c* S* H8 Q. M, {0 X L0 U第一章 资 产 , i! {5 Q% s/ }1 x7 f5 t9 [
第一节 货币资金
/ I0 _' n) l% S. E, f0 V: F' A% k
2 k$ O" ^& n3 E7 b- m4 u3 D* f; O
4 R. b* Y- l' f: }- F; j( ] 其他货币资金 , a' u2 \3 Z4 A$ S
6 B1 e" c9 P/ P0 g6 \/ v （一）其他货币资金的内容
* q' [: s) g) j( U @9 l* W8 G0 O8 Q0 a+ x L
其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
. _7 `# r5 N [ Z. B
1 `2 [5 j6 ` I/ p) [; p （二）其他货币资金的账务处理
- l8 q" [ _ f/ g; s4 J
: \; K* [8 t! o; P! ` 为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。 6 m0 _ b. Q9 Y6 t! |! z
% G2 Q( i4 V" i. g6 w. [ 【例】单项选择题
7 S7 G' z. h6 Z- \* x
0 g6 v' G4 C3 l, r ◎下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 : j7 `% N. ~. J" W& \ j3 ]) Y! F
- f' Q3 O* C6 E5 \2 y
A.银行汇票存款
' C" R9 [1 ?: E/ F B.银行本票存款 l" C5 K J" \9 L2 V
C.信用卡存款 " W& V% N' s e5 h' K3 i
D.银行承兑汇票
% |1 \9 j5 I, h# J( A @9 x& k5 Z! e( k5 H$ ]) O( h, l8 E
正确答案：D 8 o8 z5 n1 B- [' a
答案解析：银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 1 r# r C6 i2 G' v% Q; s
5 t+ ]% G* V0 }6 U& C ◎企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（ ）科目进行核算。 # N' d$ Y! c% S Z0 p+ }
8 P$ b) P6 L7 U9 i, H6 ~
A.其他货币资金 . E" {* ^3 W1 X( z5 O( ~
B.银行存款
7 G6 s- e4 k- Q+ n+ M5 [. f; _& k C.货币资金
; [. T# w5 H' Y D.库存现金
8 W U! S- f1 z6 p2 K E* A
- Z8 N% D6 c1 t& @; a4 e 正确答案：A
* w7 O% m- ]) m- u k
* J1 P2 r, D( J0 X P ◎下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 " H) j/ x2 O; C( Q- q
$ D, U% v4 t/ `1 Z3 b A.银行支票存款 9 k$ [, a' B2 V5 I5 Q: N3 o7 P
B.银行本票存款
& _4 O( C( f0 F+ a6 V* j1 D$ T1 I C.出差人员的差旅费 ) Q& Y5 m+ z) x! u
D.备用金
) I! C/ ~; D7 g& g" l* }2 k) S4 v7 b( C- R. Q7 Y8 v! N
正确答案：B & Y" d* F9 [2 s5 a; V5 [
答案解析：其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。而银行支票存款通过“银行存款”核算；备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算；出差人员的差旅费通过“库存现金”核算。因此答案应该选B.
# x/ Z5 J% v, d9 S7 T& Y* {* v9 X# L
◎企业存入证券公司20万元银行存款，准备购买债券作为企业的交易性金融资产，但是尚未进行交易，则应该借记的科目为（ ）。
2 l8 D) u k ]% J/ v& j0 k9 n. p3 v) S# j: e0 D2 V0 m: G
A.银行存款 ( \+ n0 s3 W. O
B.其他应收款 4 q* |! r3 ^ n; G$ v0 G# \, J- C3 X
C.其他货币资金 # m# |) m6 m! @/ M9 M& ^/ i
D.交易性金融资产
+ X) ^6 R+ M0 D" j# t- e$ A$ }# h" C; X+ ~& N$ q, I( N
正确答案：C 8 W/ H- R6 d2 o5 F9 Z$ W
答案解析：企业已存入证券公司但尚未进行交易，此时企业向证券公司划出资金时应该计入其他货币资金；实际购买股票、债券时应该计入交易性金融资产。因此C选项正确。
2 I" i. y9 [% y( D. _+ R* k4 M
7 m6 y5 ]; p7 G# G0 s% d3 q 【例】多项选择题
5 J( W4 ]% _: Y% _, ?1 N
, H& q) \/ P" ?' D0 O/ M ◎下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。
1 `9 p5 \9 A. q5 ^/ D; z, V6 `* a% z4 L0 b! X7 n
A.银行汇票存款 ' S6 Y5 y7 [/ s# S5 T
B.信用证保证金存款 : X+ q2 q3 Y' U0 n1 X* l* d
C.信用卡存款
! a, _+ N# p4 N/ o+ L) V D.外埠存款 ( A4 O+ i9 D, G$ l/ A7 M& [ Q
( G# z2 z+ _7 M+ J' r
正确答案：ABCD
/ T" |; _# T# [9 n5 z- W& ?9 D 答案解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 * T; f: S" L% o% U. }% J
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5 I2 ?& V; b6 e9 L, d 推荐阅读：2012职称考试《初级会计实务》预习：库存现金) Y& b, ^- t1 F$ I. ]5 S+ s
2012会计职称考试《初级会计实务》预习：银行存款- {; n4 ?( x' F/ Z% _
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) M) N& G: s6 N6 b # S# z& Y: M1 k7 L c
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发表于 2012-2-22 18:09:07
