（1）中级经济师考试加强增值税专用发票开具的管理
8 N# Q, }5 `1 I2 T. r0 ]) i ①基本规定
0 q8 J5 g. [# J3 S 一般纳税人向一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，以及应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票
8 F: t* S) r! p% j7 q ②特殊规定——不得开具增值税专用发票
3 L& g7 j! t- H; ~! W& e 向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。, U. c- S! H* p2 r$ Z
③增值税专用发票填开的时间规定3 ?- `" ` {1 g
第一，采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；% Q" t. q O) d4 b+ R) s2 e" ?
第二，采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；. y# J- V8 U' R. s) @0 W
第三，采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；
) A: [9 ?5 M% w9 M$ V" u 第四，将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；- \& L" X( M$ X; Y) S* E
第五，除第四项外，其他视同销售的行为，为货物移送的当天。6 D. z( y0 i7 f; A$ o9 e' w! w
④销货退回、销售折让的处理
+ f5 D; A0 |7 d3 r& @4 [ 购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税的，属于偷税行为。" _5 j, J4 z6 w8 [! {6 }
（2）取得发票的管理: z; w$ p5 L' ?3 E( [9 `! h @3 J
注意取得发票的合法性；对不符合规定的发票，任何单位有权拒收。1 o4 g' m" O# S2 w. G8 A- z
「例1.多选题」纳税人在发票的使用过程中，不得发生的行为有（ ）
- {, y% f0 k% J N, a A.出借- B: [) W W: F3 m# t; b5 O; Q1 A9 u
B.出卖
( n1 w/ e. b. A0 c4 @ C.涂改
/ x( R4 L7 K5 T$ V D.虚开2 z& P8 |' c% [1 ]# ]1 B* ]/ o
E.使用电子计算机开具发票
2 } T8 h$ F: z8 h7 H [答案]ABCD |
发表于 2012-2-23 11:25:38
