2012年经济师《中级金融专业》考试辅导：第四章(13)

会计考友

　一、商业银行法人治理结构的含义
        　　中级经济师考试商业银行的法人治理结构是指在一定的产权制度下，一组联结并规范所有者(股东)、经营者(董事会、经理)、使用者(职员)相互权利与利益关系的制度安排，以解决银行内部不同产权主体之间的监督、激励和风险监督、激励和风险分配等问题。
( ?+ R- e9 Y  _+ T5 g( S& X        　　二、我困商业银行法人治理结构存在的主要问题
% `9 \' X9 d8 }4 r2 q% S" Z* g        　　尽管我国几家大的国有商业银行率先完成了改制上市工作，初步建立起现代商业银行的治理结构，董事会、监事会、高管层开始独立运作，利益主体各方关系基本理顺。但从全国来看，完善公司治理的任务仍然非常艰巨。尚未改制的银行面临尽快改制的艰巨任务，已经改制的银行有一个继续完善公司治理的大课题。就一家法人实体而言，各地分支机构的客户服务、风险内控和战略执行的实际水平参差不齐，制度和决策的执行随意性较大，制衡机制不能同等落实。也就是说，离真正意义上的法人治理结构还有很大差距。因此，在2007年全国第三次金融工作会议上，温家宝总理对已上市的几家国有银行进一步深化改革提出了具体要求。他指出，“深化改革的关键，是继续完善公司治理，加快转变经营机制，健全有效的制衡机制，强化内部控制和风险防范机制。要深化分支机构和基层改革，做到上下联动，推进新体制、新机制在全行有效运行”。
        　　三、完善我国国有商业银行治理结构的路径
" u% k! G2 B  f9 B, n        　　我国国有商业银行必须通过改革来建立规范的法人治理结构。国有商业银行改革的目标就是要按照“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”的要求，把国有商业银行改造成治理结构完善、运行机制健全、经营目标明确、财务状况良好、具有较强国际竞争力的现代金融企业。通过改革，使银行真正做到自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束。国有商业银行改组为国家控股的股份制商业银行后，要进一步完善治理结构，采取切实有力的措施，建立完善的现代银行制度。主要应抓好以下几项工作：
        　　第一，要进一步提高各银行董事会的战略把握能力和决策水平，加大监事会的监督职能，强化高管层对全行经营工作的领导、协调、管理职能。充分发挥公司治理各方机构之间的制衡作用，同时降低不必要的协调成本。在工作中，要妥善处理好与政府部门，特别是与监管部门的关系，在完善现代银行公司治理制度上，既要依法合规，又要勇于探索和创新。
% }& g* I$ i1 g        　　第二，各银行上下要进一步增强统一法人意识。各级分支机构，都要认识到全行是一个不可分割的有机整体，要把法人治理的内在要求传导到全行各个机构，渗透到各个环节，形成各银行上下员工的共同观念和自觉行动。
        　　第三，要强化各行业务条线的管理力度。只有这样，才能加快信息在系统内的流转传递，降低信息衰减和失真。要完善风险、审计、会计营运等中后台集中管理、垂直管理的工作，逐步加强纪检监察、法律服务、信息技术、人力资源等方面的统一领导、统一管理。对各项工作的操作流程，要逐步建立统一的标准，实行统一的要求，对内加强控制力，对外提供统一规范的服务。
        　　第四，继续调整完善激励约束机制。要提高一体化经营水平，要对相应的领导体制、报告路线、考核和激励机制进行改革。特别是考核和激励机制，关系到员工的切身利益，要使改革真正起到提高员工积极性、提高银行整体竞争力和管理水平的作用。
( I2 w, o; p: O: |- G        　　一、内控机制的含义
        　　中级经济师考试中国银监会在2004年12月25日颁布的《商业银行内部控制评价试行办法》中，将内部控制定义为：“商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制”。
        　　内控机制的建立和完善对于一个商业银行实现其经营与管理目标是十分重要的。一个有效的内部控制体系是银行组织机构安全良好运行的基础，有助于确保银行实现其长期利润目标和维持可靠的财务及管理报告体系.有助于减小银行声誉受损或发生意外损失的风险。
        　　二、内控机制的基本特征
, F- ?/ S- I6 J' q5 W' B        　　尽管每家银行的外部环境、经营规模、业务品种各不相同，内部管理的具体做法也有不小的差异，但从内部控制的角度看，成功的银行一般具有以下共同的特征：
        　　①审慎经营的理念和内部控制的文化氛围;
        　　②职责分离、相互制约的部门和岗位没置;
        　　③纵向的授权与审批制度;
* e0 n: d" R( n" O        　　④系统内部控制和业务活动融为一体的控制活动;
- g. ?, z% A) a) p' D        　　⑤l完善的信息系统。
        　　三、建立和完善我国商业银行内控机制的路径
6 |' ~) T. r3 ~! C0 p( D* u        　　建立和完善我国商业银行的内控机制，重点要从以下几个方面人手：
2 ?" i+ U- I8 Y5 y0 m6 n) _        　　第一，建立合理的组织结构。合理确定管理层次、部门设置和职权的划分、使银行各层次、各部门的职责、任务及相互联系明确。
- ?4 p4 F) V( U        　　第二，建立完善的内控制度体制。内控体制必须科学、独立、权威，否则很难得到彻底执行。内控体制包括：建立总分行分级管理。并实行垂直审计制度。从而加大总行对分行直接审计的力度;建立全面、系统的业务与非业务内控制度体系。同时，还需制定出增强整体控制能力、防止系统失控的切实可行的管理控制措施，从而形成以套环环相扣、科学严密的内控制度体系。
8 m, x, i# _' N6 B        　　第三，完善内部稽核制度。内部稽核的作用是：可以及时发现内控制度的薄弱环节和不完善之处，及时以稽核报告形式将信息反馈，使内控制度不峨健全和完善。要逐步使内部稽棱从单纯以查处经营违规为重点，转变到以防范风险的重点上面来;建立内部稽核监督指标体系、量化考校指标，统一检查的定量评价标准;完善内部稽棱操作规程;不断提高内部稽核人员素质等。另外，还必须提高稽核部门的地位，使其直接向上级行负责，在业务上由总行统一垂直领导.各级稽棱人员实行派驻制，下审一级，从组织上保证稽核工作的独立性、权威性和超脱地位。
        　　第四，建立健全各项内部管理机制。内部管理机制是实行内控的基础.必须建立和完善。主要包括：建立以资产负债管理为前提的自我调控机制;建立内部授信授权制度，实行统一投信，分级审批;建立对集团性大客户实行统一授信管理的制度等。