2012年初级会计实务预习--货币资金

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　　　　一、库存现金

; O' I4 {. c$ @) t; l0 U$ u　　(一)现金管理制度
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　　1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。

5 L2 \" s& y# p' i' t! C　　2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
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　　(二)现金的账务处理

　　单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
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: W, w9 ^/ Y+ ~8 I+ n9 ?　　(三)现金的清查

9 m1 Q* [- T( Q1 \+ Q, S+ z　　单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

! l& b9 o; `9 A+ ~9 Y5 A　　二、银行存款

　　(一)银行存款的账务处理

; Y( t; C4 f2 I" T3 j  f　　单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
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: M, J4 L9 _" t! L' N　　(二)银行存款的核对
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　　单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

$ q: D9 G5 O4 H% C　　三、其他货币资金
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　　(一)其他货币资金的内容
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& o6 |2 C: s. g* u  \2 x) W1 {　　其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
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　　(二)其他货币资金的账务处理
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　　为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。
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